特定目的会社の計算に関する規則《本則》

制定文 資産の流動化に関する法律 （1998年法律第105号）の規定に基づき、特定目的会社の貸借対照表、損益計算書、営業報告書及び附属明細書に関する規則（1998年総理府・大蔵省令第10号）の全部を改正する内閣府令を次のように定める。

1条 （目的）

1項 この府令は、 資産の流動化に関する法律 （以下「 法 」という。）の規定により委任された特定目的会社の計算に関する事項その他の事項について、必要な事項を定めることを目的とする。

2条 （定義）

1項 この府令において、「特定資産」、「資産の流動化」、「特定目的会社」、「資産流動化計画」、「優先出資」、「特定出資」、「特定社債」、「特定短期社債」、「特定約束手形」、「資産対応証券」、「特定借入れ」、「特定社員」又は「優先出資社員」とは、それぞれ 法 第2条 《定義 この法律において「特定資産」とは…》 、資産の流動化に係る業務として、特定目的会社が取得した資産又は受託信託会社等が取得した資産をいう。 2 この法律において「資産の流動化」とは、一連の行為として、特定目的会社が資産対応証券の発行若しくは 又は 第26条 《社員 特定目的会社優先出資を発行しない…》 特定目的会社に限る。の社員は、特定社員とし、優先出資を発行する特定目的会社の社員は、特定社員及び優先出資社員優先出資を有する者をいう。以下同じ。とする。 に規定する特定資産、資産の流動化、特定目的会社、資産流動化計画、優先出資、特定出資、特定社債、特定短期社債、特定約束手形、資産対応証券、特定借入れ、特定社員又は優先出資社員をいう。

2項 この府令において、次の各号に掲げる用語の意義は、当該各号に定めるところによる。

1号 支配社員 ：次に掲げる者をいう。

イ 特定目的会社の総特定社員の議決権の過半数を有する者

ロ 特定目的会社の総社員（総特定社員及び総優先出資社員をいう。）の議決権の過半数を有する者

2号 関連当事者 ：次に掲げる者をいう。

イ 親会社（会社法（2005年法律第86号）第2条に規定する親会社をいう。以下同じ。）

ロ 子会社（会社法第2条に規定する子会社をいう。以下同じ。）

ハ 親会社の子会社

ニ 関連会社（会社（会社法第2条に規定する会社をいう。以下同じ。）が他の会社等（会社（外国会社（会社法第2条に規定する外国会社をいう。）を含む。）、組合（外国における組合に相当するものを含む。）その他これらに準ずる事業体をいう。以下同じ。）の財務及び事業の方針の決定に対して重要な影響を与えることができる場合における当該他の会社等（子会社を除く。）をいう。以下同じ。）及び当該関連会社の子会社（当該関連会社が会社でない場合にあっては、子会社に相当するもの）

ホ その他の関係会社（会社等が他の会社の関連会社である場合における当該他の会社をいう。以下同じ。）並びに当該その他の関係会社の親会社（当該その他の関係会社が株式会社でない場合にあっては、親会社に相当するもの）及び子会社（当該その他の関係会社が会社でない場合にあっては、子会社に相当するもの）

ヘ 主要株主（自己又は他人の名義をもって株式会社の総株主の議決権の総数の100分の十以上の議決権（次に掲げる株式に係る議決権を除く。）を保有している株主をいう。）及びその近親者（二親等内の親族をいう。以下同じ。）

（1） 信託業を営む者が信託財産として所有する株式

（2） 金融商品取引業（ 金融商品取引法 （1948年法律第25号） 第2条第8項 《8 この法律において「金融商品取引業」と…》 は、次に掲げる行為その内容等を勘案し、投資者の保護のため支障を生ずることがないと認められるものとして政令で定めるもの及び銀行、優先出資法第2条第1項に規定する協同組織金融機関以下「協同組織金融機関」と に規定する金融商品取引業をいう。 第58条 《定義 この節において「外国証券業者」と…》 は、金融商品取引業者及び銀行、協同組織金融機関その他政令で定める金融機関以外の者で、外国の法令に準拠し、外国において有価証券関連業を行う者をいう。 において同じ。）を行う者が引受け又は売出しを行う業務により取得した株式

（3） 金融商品取引法 第156条の24第1項 《金融商品取引所の会員等又は認可金融商品取…》 引業協会の協会員に対し、金融商品取引業者が顧客に信用を供与して行う有価証券の売買その他の取引以下「信用取引」という。その他政令で定める取引の決済に必要な金銭又は有価証券を、当該金融商品取引所が開設する に規定する業務を行う者がその業務として所有する株式

ト 役員（取締役、会計参与、監査役又は執行役をいう。）及びその近親者

チ ヘ及びトに掲げる者が他の会社等の議決権の過半数を自己の計算において所有している場合における当該会社等及び当該会社等の子会社（当該会社等が会社でない場合にあっては、子会社に相当するもの）

3号 計算関係書類 ：次に掲げるものをいう。

イ 成立の日における貸借対照表

ロ 各事業年度に係る計算書類（ 法 第102条第2項 《2 特定目的会社は、内閣府令で定めるとこ…》 ろにより、各事業年度に係る計算書類貸借対照表、損益計算書その他特定目的会社の財産及び損益の状況を示すために必要かつ適当なものとして内閣府令で定めるものをいう。以下この款並びに第111条第2項第2号及び に規定する計算書類をいう。以下同じ。）及びその附属明細書

4号 税効果会計 ：貸借対照表に計上されている資産及び負債の金額と課税所得の計算の結果算定された資産及び負債の金額との間に差異がある場合において、当該差異に係る法人税等（法人税、住民税及び事業税（利益に関連する金額を課税標準として課される事業税をいう。）をいう。以下同じ。）の金額を適切に期間配分することにより、法人税等を控除する前の当期純利益の金額と法人税等の金額を合理的に対応させるための会計処理をいう。

5号 ヘッジ会計 ：ヘッジ手段（資産（将来の取引により確実に発生すると見込まれるものを含む。以下この号において同じ。）若しくは負債（将来の取引により確実に発生すると見込まれるものを含む。以下この号において同じ。）又はデリバティブ取引（ 財務諸表等の用語、様式及び作成方法に関する規則 （1963年大蔵省令第59号） 第8条第14項 《14 この規則において「デリバティブ取引…》 」とは、第9項から前項までに規定する取引をいう。 に規定するデリバティブ取引をいう。以下この条及び 第18条 《 親会社株式会社法第135条第2項及び第…》 800条第1項の規定により取得したものに限る。第31条第1号及び第32条の2において同じ。のうち1年内に処分されると認められるものは、流動資産に親会社株式の科目をもつて別に掲記しなければならない。 た において同じ。）に係る価格変動、金利変動及び為替変動による損失の危険を減殺することを目的とし、かつ、当該損失の危険を減殺することが客観的に認められる取引をいう。以下同じ。）に係る損益とヘッジ対象（ヘッジ手段の対象である資産若しくは負債又はデリバティブ取引をいう。）に係る損益を同1の会計期間に認識するための会計処理をいう。

6号 共通支配下関係 ：二以上の者（人格のないものを含む。以下この号において同じ。）が同1の者に支配（1時的な支配を除く。以下この号において同じ。）をされている場合又は二以上の者のうちの1の者が他の全ての者を支配している場合における当該二以上の者に係る関係をいう。

7号 資産除去債務 ：有形固定資産（特定資産の部に表示される資産であってこれに相当するものを含む。以下この号において同じ。）の取得、建設、開発又は通常の使用によって生じる当該有形固定資産の除去に関する法律上の義務及びこれに準ずるものをいう。

8号 会計方針 ：計算書類の作成に当たって採用する会計処理の原則及び手続をいう。

9号 遡及適用 ：新たな 会計方針 を当該事業年度より前の事業年度に係る計算書類に遡って適用したと仮定して会計処理をすることをいう。

10号 表示方法 ：計算書類の作成に当たって採用する表示の方法をいう。

11号 会計上の見積り ：計算書類に表示すべき項目の金額に不確実性がある場合において、計算書類の作成時に入手可能な情報に基づき、それらの合理的な金額を算定することをいう。

12号 会計上の見積りの変更 ：新たに入手可能となった情報に基づき、当該事業年度より前の事業年度に係る計算書類の作成に当たってした 会計上の見積り を変更することをいう。

13号 誤謬びゆう ：意図的であるかどうかにかかわらず、計算書類の作成時に入手可能な情報を使用しなかったこと又は誤って使用したことにより生じた誤りをいう。

14号 誤謬びゆうの訂正 ：当該事業年度より前の事業年度に係る計算書類における 誤謬びゆう を訂正したと仮定して計算書類を作成することをいう。

15号 金融商品 ：金融資産（金銭債権、有価証券及びデリバティブ取引により生じる債権（これらに準ずるものを含む。）をいう。）及び金融負債（金銭債務及びデリバティブ取引により生じる債務（これらに準ずるものを含む。）をいう。）をいう。

16号 賃貸等不動産 ：たな卸資産に分類される不動産以外の不動産であって、賃貸又は譲渡による収益又は利益を目的として所有する不動産をいう。

3条 （会計慣行のしん酌）

1項 この府令の用語の解釈及び規定の適用に関しては、一般に公正妥当と認められる企業会計の基準その他の企業会計の慣行をしん酌しなければならない。

4条

1項 法 第99条第1項 《特定目的会社は、内閣府令で定めるところに…》 より、適時に、正確な会計帳簿を作成しなければならない。 の規定により特定目的会社が作成すべき会計帳簿に付すべき資産、負債及び純資産の価額その他会計帳簿の作成に関する事項については、この編の定めるところによる。

2項 会計帳簿は、書面又は電磁的記録（ 法 第4条第4項 《4 前項の場合において、定款又は資産流動…》 化計画が電磁的記録電子的方式、磁気的方式その他人の知覚によっては認識することができない方式で作られる記録であって、電子計算機による情報処理の用に供されるものとして内閣府令で定めるものをいう。以下同じ。 に規定する電磁的記録をいう。以下同じ。）をもって作成しなければならない。

5条 （資産の評価）

1項 資産については、この府令又は法以外の法令に別段の定めがある場合を除き、会計帳簿にその取得価額を付さなければならない。

2項 償却すべき資産については、事業年度の末日（事業年度の末日以外の日において評価すべき場合にあっては、その日。以下この編において同じ。）において、相当の償却をしなければならない。

3項 次の各号に掲げる資産については、事業年度の末日において当該各号に定める価格を付すべき場合には、当該各号に定める価格を付さなければならない。

1号 事業年度の末日における時価がその時の取得原価より著しく低い資産（当該資産の時価がその時の取得原価まで回復すると認められるものを除く。）事業年度の末日における時価

2号 事業年度の末日において予測することができない減損が生じた資産又は減損損失を認識すべき資産その時の取得原価から相当の減額をした額

4項 取立不能のおそれのある債権については、事業年度の末日においてその時に取り立てることができないと見込まれる額を控除しなければならない。

5項 債権については、その取得価額が債権金額と異なる場合その他相当の理由がある場合には、適正な価格を付すことができる。

6項 次に掲げる資産については、事業年度の末日においてその時の時価又は適正な価格を付すことができる。

1号 事業年度の末日における時価がその時の取得原価より低い資産

2号 市場価格のある資産（満期保有目的の債券（満期まで所有する意図をもって保有する債券（満期まで所有する意図をもって取得したものに限る。）をいう。）を除く。）

3号 前2号に掲げる資産のほか、事業年度の末日においてその時の時価又は適正な価格を付すことが適当な資産

6条 （負債の評価）

1項 負債については、この府令又は法以外の法令に別段の定めがある場合を除き、会計帳簿に債務額を付さなければならない。

2項 次に掲げる負債については、事業年度の末日においてその時の時価又は適正な価格を付すことができる。

1号 将来の費用又は損失（収益の控除を含む。以下この号において同じ。）の発生に備えて、その合理的な見積額のうち当該事業年度の負担に属する金額を費用又は損失として繰り入れることにより計上すべき引当金（社員に対して役務を提供する場合において計上すべき引当金を含む。）

2号 払込みを受けた金額が債務額と異なる社債

3号 前2号に掲げる負債のほか、事業年度の末日においてその時の時価又は適正な価格を付すことが適当な負債

7条 （通則）

1項 特定目的会社がその成立後に行う特定出資又は優先出資の交付による特定目的会社の特定資本金増加額（特定社員となる者が当該特定目的会社に対して払込み又は給付をした財産の額をいう。以下この款において同じ。）及び優先資本金増加額（優先出資社員となる者が当該特定目的会社に対して払込みをした財産の額をいう。以下この款において同じ。）については、この款の定めるところによる。

2項 前項に規定する「成立後に行う特定出資又は優先出資の交付」とは、特定目的会社がその成立後において行う次に掲げる場合における特定出資又は優先出資の発行をいう。

1号 法 第36条 《募集特定出資の発行等 特定目的会社は、…》 その発行する特定出資を引き受ける者の募集をしようとするときは、その都度、募集特定出資当該募集に応じて特定出資の引受けの申込みをした者に対して割り当てる特定出資をいう。以下この条において同じ。について次 の定めるところにより募集特定出資を引き受ける者の募集を行う場合

2号 法 第39条 《優先出資の発行 特定目的会社は、資産流…》 動化計画の定めるところに従い、取締役の決定取締役が数人あるときは、その過半数をもってする決定により、優先出資を引き受ける者の募集をすることができる。 2 第51条第1項第2号に掲げる第2種特定目的会社 から 第42条 《優先出資の発行の登記、優先出資社員となる…》 時期等 特定目的会社は、その発行に係る優先出資の総口数の全額の払込みがあった日から2週間以内に、その本店の所在地において、優先出資の発行に係る事項として次に掲げる事項を登記しなければならない。 1 までに定めるところにより募集優先出資を引き受ける者の募集を行う場合

3号 転換特定社債（ 法 第5条第1項第2号 《資産流動化計画には、次に掲げる事項を記載…》 し、又は記録しなければならない。 1 資産流動化計画の計画期間及び計画期間に関する事項として内閣府令で定める事項 2 資産対応証券及び特定借入れに関する次に掲げる事項 イ 優先出資においては、総口数の ハに規定する転換特定社債をいう。以下同じ。）の転換の請求があった場合

4号 新優先出資引受権（ 法 第5条第1項第2号 《資産流動化計画には、次に掲げる事項を記載…》 し、又は記録しなければならない。 1 資産流動化計画の計画期間及び計画期間に関する事項として内閣府令で定める事項 2 資産対応証券及び特定借入れに関する次に掲げる事項 イ 優先出資においては、総口数の ニ（2）に規定する新優先出資の引受権をいう。以下同じ。）の行使があった場合

8条 （募集特定出資を引き受ける者を募集する場合）

1項 法 第36条 《募集特定出資の発行等 特定目的会社は、…》 その発行する特定出資を引き受ける者の募集をしようとするときは、その都度、募集特定出資当該募集に応じて特定出資の引受けの申込みをした者に対して割り当てる特定出資をいう。以下この条において同じ。について次 の定めるところにより募集特定出資を引き受ける者の募集を行う場合には、特定目的会社の特定資本金増加額は、次に掲げる額の合計額とする。

1号 法 第36条第5項 《5 会社法第202条から第213条の三ま…》 で第202条第3項、第202条の二、第205条第3項から第5項まで、第206条の二、第207条第9項第3号及び第5号、第209条第4項並びに第213条第1項第3号を除く。株主に株式の割当てを受ける権利 において準用する会社法第208条第1項の規定により払込みを受けた金銭の額（次のイ又はロに掲げる場合における金銭にあっては、当該イ又はロに定める額）

イ 外国の通貨をもって金銭の払込みを受けた場合（ロに掲げる場合を除く。）当該外国の通貨につき 法 第36条第1項第4号 《特定目的会社は、その発行する特定出資を引…》 き受ける者の募集をしようとするときは、その都度、募集特定出資当該募集に応じて特定出資の引受けの申込みをした者に対して割り当てる特定出資をいう。以下この条において同じ。について次に掲げる事項を定めなけれ の期日（同号の期間を定めた場合にあっては、同条第5項において準用する会社法第208条第1項の規定により払込みを受けた日。ロにおいて同じ。）の為替相場に基づき算出された額

ロ 当該払込みを受けた金銭の額（外国の通貨をもって金銭の払込みを受けた場合における当該外国の通貨につき 法 第36条第1項第4号 《特定目的会社は、その発行する特定出資を引…》 き受ける者の募集をしようとするときは、その都度、募集特定出資当該募集に応じて特定出資の引受けの申込みをした者に対して割り当てる特定出資をいう。以下この条において同じ。について次に掲げる事項を定めなけれ の期日の為替相場に基づき算出された額を含む。）により特定資本金増加額を計算することが適切でない場合当該金銭の当該払込みをした者における当該払込みの直前の帳簿価額

2号 法 第36条第5項 《5 会社法第202条から第213条の三ま…》 で第202条第3項、第202条の二、第205条第3項から第5項まで、第206条の二、第207条第9項第3号及び第5号、第209条第4項並びに第213条第1項第3号を除く。株主に株式の割当てを受ける権利 において準用する会社法第208条第2項の規定により現物出資財産（法第36条第5項において準用する会社法第207条第1項に規定する現物出資財産をいう。以下この条において同じ。）の給付を受けた場合にあっては、当該現物出資財産の法第36条第1項第4号の期日（同号の期間を定めた場合にあっては、同条第5項において準用する会社法第208条第2項の規定により給付を受けた日）における価額（次のイ又はロに掲げる場合における現物出資財産にあっては、当該イ又はロに定める額）

イ 当該特定目的会社と当該現物出資財産の給付をした者が 共通支配下関係 にある場合（当該現物出資財産に時価を付すべき場合を除く。）当該現物出資財産の当該給付をした者における当該給付の直前の帳簿価額

ロ イに掲げる場合以外の場合であって、当該給付を受けた現物出資財産の価額により特定資本金増加額を計算することが適切でないときイに規定する帳簿価額

2項 前項の規定の適用については、募集特定出資を引き受ける者が出資する金銭以外の財産について 法 第36条第1項第3号 《特定目的会社は、その発行する特定出資を引…》 き受ける者の募集をしようとするときは、その都度、募集特定出資当該募集に応じて特定出資の引受けの申込みをした者に対して割り当てる特定出資をいう。以下この条において同じ。について次に掲げる事項を定めなけれ に掲げる価額と、当該財産の帳簿価額（当該特定出資に係る特定出資資本金の額を含む。）とが同1の額でなければならないと解してはならない。

9条 （募集優先出資を引き受ける者を募集する場合）

1項 法 第39条 《優先出資の発行 特定目的会社は、資産流…》 動化計画の定めるところに従い、取締役の決定取締役が数人あるときは、その過半数をもってする決定により、優先出資を引き受ける者の募集をすることができる。 2 第51条第1項第2号に掲げる第2種特定目的会社 から 第42条 《優先出資の発行の登記、優先出資社員となる…》 時期等 特定目的会社は、その発行に係る優先出資の総口数の全額の払込みがあった日から2週間以内に、その本店の所在地において、優先出資の発行に係る事項として次に掲げる事項を登記しなければならない。 1 までに定めるところにより募集優先出資を引き受ける者の募集を行う場合には、特定目的会社の優先資本金増加額は、法第41条第4項の規定により払込みを受けた金銭の額（次の各号に掲げる場合における金銭にあっては、当該各号に定める額）とする。

1号 外国の通貨をもって金銭の払込みを受けた場合（次号に掲げる場合を除く。）当該外国の通貨につき 法 第42条第1項 《特定目的会社は、その発行に係る優先出資の…》 総口数の全額の払込みがあった日から2週間以内に、その本店の所在地において、優先出資の発行に係る事項として次に掲げる事項を登記しなければならない。 1 優先資本金の額この法律に別段の定めがある場合を除き の登記の日の為替相場に基づき算出された額

2号 当該払込みを受けた金銭の額（外国の通貨をもって金銭の払込みを受けた場合における当該外国の通貨につき 法 第42条第1項 《特定目的会社は、その発行に係る優先出資の…》 総口数の全額の払込みがあった日から2週間以内に、その本店の所在地において、優先出資の発行に係る事項として次に掲げる事項を登記しなければならない。 1 優先資本金の額この法律に別段の定めがある場合を除き の登記の日の為替相場に基づき算出された額を含む。）により優先資本金増加額を計算することが適切でない場合当該金銭の当該払込みをした者における当該払込みの直前の帳簿価額

10条 （転換特定社債の転換の請求又は新優先出資引受権の行使があった場合）

1項 転換特定社債の転換の請求があった場合には、特定目的会社の優先資本金増加額は、請求の日における当該転換特定社債の適正な価格として付された帳簿価額（当該転換特定社債と区分して、転換特定社債の転換を請求する権利について会計帳簿にその対価相当額を付している場合には、当該対価相当額を含む。）とする。

2項 新優先出資引受権の行使があった場合には、特定目的会社の優先資本金増加額は、第1号及び第2号に掲げる額の合計額とする。

1号 行使時における当該新優先出資引受権の帳簿価額

2号 法 第145条第2項 《2 新優先出資の引受権を行使する者は、新…》 優先出資の払込金額の全額を払い込み、かつ、新優先出資引受権証券を発行しているときは、新優先出資引受権証券を特定目的会社に提出し、新優先出資引受権証券を発行していないとき新優先出資引受権付特定社債券を発 の規定により払込みを受けた金銭の額（次のイ又はロに掲げる場合における金銭にあっては、当該イ又はロに定める額）

イ 外国の通貨をもって金銭の払込みを受けた場合（ロに掲げる場合を除く。）当該外国の通貨につき当該払込みの時の為替相場に基づき算出された額

ロ 当該払込みを受けた金銭の額（外国の通貨をもって金銭の払込みを受けた場合における当該外国の通貨につき当該払込みの時の為替相場に基づき算出された額を含む。）により優先資本金増加額を計算することが適切でない場合当該金銭の当該払込みをした者における当該払込みの直前の帳簿価額

11条 （設立時又は成立後の義務が履行された場合）

1項 次に掲げる義務が履行された場合には、特定目的会社の特定資本金の額は、当該義務の履行により特定目的会社に対して支払われた金銭又は給付された金銭以外の財産の額が増加するものとする。

1号 法 第25条第2項 《2 会社法第2編第1章第8節第52条の2…》 を除く。発起人等の責任等の規定は、特定目的会社について準用する。 この場合において、同法第52条第2項中「第28条第1号」とあるのは「資産流動化法第16条第3項第1号」と、「第33条第2項」とあるのは において準用する会社法第52条第1項の規定により同項に定める額を支払う義務（当該義務を履行した者が法第16条第3項第1号の財産を給付した発起人である場合における当該義務に限る。）

2号 法 第36条第5項 《5 会社法第202条から第213条の三ま…》 で第202条第3項、第202条の二、第205条第3項から第5項まで、第206条の二、第207条第9項第3号及び第5号、第209条第4項並びに第213条第1項第3号を除く。株主に株式の割当てを受ける権利 において準用する会社法第212条第1項各号に掲げる場合において同項の規定により当該各号に定める額を支払う義務

3号 法 第36条第5項 《5 会社法第202条から第213条の三ま…》 で第202条第3項、第202条の二、第205条第3項から第5項まで、第206条の二、第207条第9項第3号及び第5号、第209条第4項並びに第213条第1項第3号を除く。株主に株式の割当てを受ける権利 において準用する会社法第213条の2第1項各号に掲げる場合において同項の規定により当該各号に定める行為をする義務

2項 法 第42条第5項 《5 会社法第210条募集株式の発行等をや…》 めることの請求の規定は特定目的会社の第39条第1項の募集に係る優先出資の発行について、同法第212条第1項第1号に係る部分に限る。不公正な払込金額で株式を引き受けた者等の責任の規定は特定目的会社の募集 において準用する会社法第212条第1項第1号に掲げる場合において同項の規定により同号に定める額を支払う義務が履行された場合には、特定目的会社の優先資本金の額は、当該義務の履行により特定目的会社に対して支払われた額が増加するものとする。

12条 （利益配当における控除額）

1項 法 第114条第1項第4号 《特定目的会社は、その社員当該特定目的会社…》 を除く。に対し、最終事業年度の末日における第1号に掲げる額から第2号から第4号までに掲げる額の合計額を減じて得た額を限度として、利益の配当をすることができる。 1 資産の額 2 負債の額 3 資本金の に規定する額は、資産につき時価を付するものとした場合（ 第5条第3項 《3 資産流動化計画は、電磁的記録をもって…》 作成することができる。 各号及び第6項第1号の場合を除く。）においてその付した時価の総額が当該資産の取得価額の総額を超えるときは、時価を付したことにより増加した貸借対照表上の純資産の額とする。

13条 （中間配当における控除額）

1項 法 第115条第3項第5号 《3 中間配当は、第1号に掲げる額から第2…》 号から第5号までに掲げる額の合計額を減じて得た額を限度としてすることができる。 1 最終事業年度の末日における資産の額 2 最終事業年度の末日における負債の額 3 最終事業年度の末日における資本金の額 に規定する額は、最終事業年度の末日において資産につき時価を付するものとした場合（ 第5条第3項 《3 資産流動化計画は、電磁的記録をもって…》 作成することができる。 各号及び第6項第1号の場合を除く。）において、その付した時価の総額が当該資産の取得価額の総額を超えるときは、時価を付したことにより増加した最終事業年度に係る貸借対照表上の純資産の額とする。

14条

1項 特定目的会社が当該特定目的会社の特定出資又は優先出資を取得した場合は、その取得価額を、増加すべき自己特定出資（ 法 第59条第2項 《2 前項の規定にかかわらず、特定目的会社…》 は、自己特定出資特定目的会社が有する自己の特定出資をいう。以下同じ。又は自己優先出資特定目的会社が有する自己の優先出資をいう。以下同じ。については、議決権を有しない。 に規定する自己特定出資をいう。以下同じ。）又は自己優先出資（同項に規定する自己優先出資をいう。）の額とする。

2項 特定目的会社が自己特定出資の処分又は自己優先出資の処分若しくは消却をする場合は、その帳簿価額を、減少すべき自己特定出資又は自己優先出資の額とする。

15条 （資本金の額）

1項 特定目的会社の特定資本金の額は、 法 第108条 《特定資本金の額の減少 特定目的会社は、…》 損失のてん補のためにのみ、定款を変更することにより、特定資本金の額の減少をすることができる。 2 前項の規定により定款を変更する場合には、第150条の社員総会の決議において、次に掲げる事項を定めなけれ の規定による場合に限り、同条第2項第1号の額に相当する額が減少するものとする。この場合において、次に掲げる場合には、特定資本金の額が減少するものと解してはならない。

1号 特定出資の発行の無効の訴えに係る請求を認容する判決が確定した場合

2号 設立発行特定出資又は募集特定出資の引受けに係る意思表示その他の特定出資の発行又は自己特定出資の処分に係る意思表示が無効とされ、又は取り消された場合

2項 特定目的会社の優先資本金の額は、次項に定める場合のほか、 法 第109条 《優先資本金の額の減少 特定目的会社は、…》 次条の規定による場合及び第159条第1項の社員総会の承認を経てする場合のほか、社員総会の決議によって、優先資本金の額の減少をすることができる。 2 前項の決議においては、次に掲げる事項を定めなければな 又は 第110条 《 特定目的会社は、次に掲げる事項について…》 資産流動化計画に定めがある場合に限り、取締役の決定取締役が数人あるときは、その過半数をもってする決定。以下この条において同じ。をもって優先資本金の額の減少をすることができる。 この場合においては、優先 の規定による場合に限り、それぞれ法第109条第2項第1号の額又は法第110条第1項第2号の額に相当する額が減少するものとする。この場合において、次に掲げる場合には、優先資本金の額が減少するものと解してはならない。

1号 優先出資の発行の無効の訴えに係る請求を認容する判決が確定した場合

2号 募集優先出資の引受けに係る意思表示その他の優先出資の発行又は自己優先出資の処分に係る意思表示が無効とされ、又は取り消された場合

3項 特定目的会社が 法 第159条第1項 《資産流動化計画の定めによる特定資産の管理…》 及び処分を終了し、かつ、特定社債若しくは特定約束手形を発行し、又は特定借入れを行っている場合においてその償還及び支払並びに弁済を完了した特定目的会社が新たな資産流動化計画に基づく資産の流動化に係る業務 の社員総会の承認を経て優先資本金の額の減少する場合には、当該特定目的会社が資産流動化計画の定めるところに従い、優先資本金から減ずるべき額として定めた額が減少するものとする。

16条 （剰余金の額）

1項 特定目的会社の剰余金の額は、次の各号に掲げる場合に限り、当該各号に定める額が増加するものとする。

1号 当期純利益金額が生じた場合当該当期純利益金額

2号 前号に掲げるもののほか、剰余金の額を増加すべき場合剰余金の額を増加する額として適切な額

2項 特定目的会社の剰余金の額は、 法 第114条 《社員に対する利益の配当 特定目的会社は…》 、その社員当該特定目的会社を除く。に対し、最終事業年度の末日における第1号に掲げる額から第2号から第4号までに掲げる額の合計額を減じて得た額を限度として、利益の配当をすることができる。 1 資産の額 に規定する利益の配当及び法第115条に規定する中間配当をした場合のほか、次の各号に掲げる場合に限り、当該各号に定める額が減少するものとする。

1号 当期純損失金額が生じた場合当該当期純損失金額

2号 前号に掲げるもののほか、剰余金の額を減少すべき場合剰余金の額を減少する額として適切な額

17条

1項 特定目的会社の設立に際して特定社員となる発起人が特定目的会社に対して払込み又は給付をした財産の額とは、次に掲げる額の合計額（零未満にあっては、零）とする。

1号 法 第19条第1項 《発起人は、設立時発行特定出資の引受け後遅…》 滞なく、その引き受けた設立時発行特定出資につき、その出資に係る金銭の全額を払い込み、又はその出資に係る金銭以外の財産の全部を給付しなければならない。 ただし、発起人全員の同意があるときは、登記、登録そ の規定により払込みを受けた金銭の額（次のイ又はロに掲げる場合における金銭にあっては、当該イ又はロに定める額）

イ 外国の通貨をもって金銭の払込みを受けた場合（ロに掲げる場合を除く。）当該外国の通貨につき払込みがあった日の為替相場に基づき算出された金額

ロ 当該払込みを受けた金銭の額（外国の通貨をもって金銭の払込みを受けた場合における当該外国の通貨につき払込みがあった日の為替相場に基づき算出された金額を含む。）により特定資本金の額として計上すべき額を計算することが適切でない場合当該金銭の当該払込みをした者における当該払込みの直前の帳簿価額

2号 法 第19条第1項 《発起人は、設立時発行特定出資の引受け後遅…》 滞なく、その引き受けた設立時発行特定出資につき、その出資に係る金銭の全額を払い込み、又はその出資に係る金銭以外の財産の全部を給付しなければならない。 ただし、発起人全員の同意があるときは、登記、登録そ の規定により金銭以外の財産（以下この条において「 現物出資財産 」という。）の給付を受けた場合にあっては、当該 現物出資財産 の給付があった日における価額（次のイ又はロに掲げる場合における現物出資財産にあっては、当該イ又はロに定める額）

イ 当該特定目的会社と当該 現物出資財産 の給付をした者が 共通支配下関係 となる場合（当該現物出資財産に時価を付すべき場合を除く。）当該現物出資財産の当該給付をした者における当該給付の直前の帳簿価額

ロ イに掲げる場合以外の場合であって、当該給付を受けた 現物出資財産 の価額により特定資本金の額として計上すべき額を計算することが適切でないときイに規定する帳簿価額

2項 設立時の特定目的会社の剰余金の額は、零とする。

3項 第1項第2号の規定の適用については、 現物出資財産 について定款（ 法 第16条第2項 《2 特定目的会社の定款には、次に掲げる事…》 項を記載し、又は記録しなければならない。 1 目的 2 商号 3 本店の所在地 4 特定資本金の額この法律に別段の定めがある場合を除き、特定出資の発行に際して特定社員となる者が特定目的会社に対して払込 に規定する定款をいう。以下同じ。）に定めた額と、当該現物出資財産の帳簿価額（当該出資に係る特定資本金の額を含む。）とが同1の額でなければならないと解してはならない。

18条

1項 次に掲げるものその他資産、負債又は社員資本以外のものであっても、純資産の部の項目として計上することが適当であると認められるものは、純資産として計上することができる。

1号 資産又は負債（デリバティブ取引により生じる正味の資産又は負債を含む。以下この号において同じ。）につき時価を付すものとする場合における当該資産又は負債の評価差額（利益又は損失に計上するもの及び次号に掲げる評価差額を除く。）

2号 ヘッジ会計 を適用する場合におけるヘッジ手段に係る損益又は評価差額

19条

1項 特定目的会社が新優先出資引受権付特定社債を発行する場合には、当該新優先出資引受権と引換えにされた金銭の払込みの金額又は当該特定目的会社に対する債権をもってされた相殺の額その他適切な価格を、増加すべき新優先出資引受権の額とする。

20条

1項 計算関係書類 に係る事項の金額は、1円単位、1,000円単位又は1,010,000円単位をもって表示するものとする。

2項 計算関係書類 は、日本語をもって表示するものとする。ただし、その他の言語をもって表示することが不当でない場合は、この限りでない。

3項 計算関係書類 （各事業年度に係る計算書類の附属明細書を除く。）の作成については、貸借対照表、損益計算書その他計算関係書類を構成するものごとに、1の書面その他の資料として作成をしなければならないものと解してはならない。

21条 （成立の日の貸借対照表）

1項 法 第102条第1項 《特定目的会社は、内閣府令で定めるところに…》 より、その成立の日における貸借対照表を作成しなければならない。 の規定により作成すべき貸借対照表は、特定目的会社の成立の日における会計帳簿に基づき作成しなければならない。

22条 （各事業年度に係る計算書類）

1項 法 第102条第2項 《2 特定目的会社は、内閣府令で定めるとこ…》 ろにより、各事業年度に係る計算書類貸借対照表、損益計算書その他特定目的会社の財産及び損益の状況を示すために必要かつ適当なものとして内閣府令で定めるものをいう。以下この款並びに第111条第2項第2号及び に規定する内閣府令で定めるものは、この編の規定に従い作成される社員資本等変動計算書及び注記表とする。

2項 各事業年度に係る計算書類及びその附属明細書の作成に係る期間は、当該事業年度の前事業年度の末日の翌日（当該事業年度の前事業年度がない場合にあっては、成立の日）から当該事業年度の末日までの期間とする。この場合において、当該期間は、1年（事業年度の末日を変更する場合における変更後の最初の事業年度については、1年6箇月）を超えることができない。

3項 法 第102条第2項 《2 特定目的会社は、内閣府令で定めるとこ…》 ろにより、各事業年度に係る計算書類貸借対照表、損益計算書その他特定目的会社の財産及び損益の状況を示すために必要かつ適当なものとして内閣府令で定めるものをいう。以下この款並びに第111条第2項第2号及び の規定により作成すべき各事業年度に係る計算書類及びその附属明細書は、当該事業年度に係る会計帳簿に基づき作成しなければならない。

23条 （通則）

1項 貸借対照表については、この章の定めるところによる。

24条 （貸借対照表の区分）

1項 貸借対照表は、次に掲げる部に区分して表示しなければならない。

1号 資産

2号 負債

3号 純資産

2項 資産の部には、特定資産の部及びその他の資産の部を設け、各部の各項目は、当該項目に係る資産を示す適当な名称を付さなければならない。

3項 負債の部の各項目は、当該項目に係る負債を示す適当な名称を付さなければならない。

25条 （特定資産の部）

1項 特定資産は、特定資産の部に表示しなければならない。

2項 特定資産の部は、適当な項目に区分しなければならない。この場合において、各項目は、適当な項目に細分しなければならない。

26条 （その他の資産の部）

1項 特定資産以外の資産は、その他の資産の部に表示しなければならない。

2項 その他の資産の部は、次に掲げる項目に区分しなければならない。この場合において、各項目（第2号に掲げる項目を除く。）は、適当な項目に細分しなければならない。

1号 流動資産

2号 固定資産

3号 繰延資産

3項 固定資産に係る項目は、次に掲げる項目に区分しなければならない。この場合において、各項目は、適当な項目に細分しなければならない。

1号 有形固定資産

2号 無形固定資産

3号 投資その他の資産

27条 （資産の内容）

1項 次の各号に掲げる資産は、当該各号に定めるものに属するものとする。

1号 次に掲げる資産流動資産

イ 現金及び預金（1年内に期限の到来しない預金を除く。）

ロ 受取手形（通常の取引（当該特定目的会社の事業活動において、経常的に又は短期間に循環して発生する取引をいう。以下この章において同じ。）に基づいて発生した手形債権（破産債権、再生債権、更生債権その他これらに準ずる債権で1年内に弁済を受けることができないことが明らかなものを除く。）をいう。）

ハ 事業未収入金（通常の取引に基づいて発生した事業上の未収金（当該未収金に係る債権が破産債権、再生債権、更生債権その他これらに準ずる債権で1年内に弁済を受けることができないことが明らかなものである場合における当該未収金を除く。）をいう。）

ニ 売買目的有価証券（時価の変動により利益を得ることを目的として保有する有価証券をいう。）及び1年内に満期の到来する有価証券

ホ 商品（販売の目的をもって所有する土地、建物その他の不動産を含む。）

ヘ 製品、副産物及び作業くず

ト 半製品（自製部分品を含む。）

チ 原料及び材料（購入部分品を含む。）

リ 仕掛品及び半成工事

ヌ 消耗品、消耗工具、器具及び備品その他の貯蔵品であって、相当な価額以上のもの

ル 前渡金（破産債権、再生債権、更生債権その他これらに準ずる債権で1年内に弁済を受けることができないことが明らかなものである場合における当該前渡金を除く。）

ヲ 前払費用であって、1年内に費用となるべきもの

ワ 未収収益

カ その他の資産であって、1年内に現金化することができると認められるもの

2号 次に掲げる資産（ただし、イからトまでに掲げる資産については、事業の用に供するものに限る。）有形固定資産

イ 建物及び暖房、照明、通風等の付属設備

ロ 構築物（ドック、橋、岸壁、さん橋、軌道、貯水池、坑道、煙突その他土地に定着する土木設備又は工作物をいう。）

ハ 機械及び装置並びにホイスト、コンベヤー、起重機等の搬送設備その他の付属設備

ニ 船舶及び水上運搬具

ホ 鉄道車両、自動車その他の陸上運搬具

ヘ 工具、器具及び備品（耐用年数が1年以上のものに限る。）

ト 土地

チ 建設仮勘定（イからトまでに掲げる資産で事業の用に供するものを建設した場合における支出及び当該建設の目的のために充当した材料をいう。）

リ その他の有形資産であって、有形固定資産に属する資産とすべきもの

3号 次に掲げる資産無形固定資産

イ 特許権

ロ 借地権（地上権を含む。）

ハ 商標権

ニ 実用新案権

ホ 意匠権

ヘ 鉱業権

ト 漁業権（入漁権を含む。）

チ ソフトウエア

リ その他の無形資産であって、無形固定資産に属する資産とすべきもの

4号 次に掲げる資産投資その他の資産

イ 流動資産に属しない有価証券

ロ 出資金

ハ 長期貸付金

ニ 繰延税金資産

ホ その他の資産であって、投資その他の資産に属する資産とすべきもの

ヘ その他の資産であって、流動資産、有形固定資産、無形固定資産又は繰延資産に属しないもの

5号 繰延資産として計上することが適当であると認められるもの繰延資産

2項 前項に規定する「1年内」とは、次の各号に掲げる貸借対照表の区分に応じ、当該各号に定める日から起算して1年以内の日をいう（以下この編において同じ。）。

1号 成立の日における貸借対照表特定目的会社の成立の日

2号 事業年度に係る貸借対照表事業年度の末日の翌日

28条 （負債の部の区分）

1項 負債の部は、次に掲げる項目に区分しなければならない。この場合において、各項目は、適当な項目に細分しなければならない。

1号 流動負債

2号 固定負債

2項 内容の異なる数種類の特定社債を発行する場合には、その種類ごとに表示しなければならない。

29条 （負債の内容）

1項 次の各号に掲げる負債は、当該各号に定めるものに属するものとする。

1号 次に掲げる負債流動負債

イ 特定約束手形

ロ 事業未払金（通常の取引に基づいて発生した事業上の未払金をいう。）

ハ 特定短期社債

ニ 特定借入れ（1年内に返済されないと認められるものを除く。）

ホ 前受金

ヘ 引当金（資産に係る引当金及び1年内に使用されないと認められるものを除く。）

ト 通常の取引に関連して発生する未払金又は預り金で一般の取引慣行として発生後短期間に支払われるもの

チ 未払費用

リ 前受収益

ヌ 資産除去債務 のうち、1年内に履行されると認められるもの

ル その他の負債であって、1年内に支払われ、又は返済されると認められるもの

2号 次に掲げる負債固定負債

イ 特定社債（前号ハに掲げる特定短期社債及び流動負債に掲げる特定社債を除く。）

ロ 特定借入れ（前号ニに掲げる特定借入れを除く。）

ハ 引当金（資産に係る引当金及び前号ヘに掲げる引当金を除く。）

ニ 繰延税金負債

ホ 資産除去債務 のうち、前号ヌに掲げるもの以外のもの

ヘ その他の負債であって、流動負債に属しないもの

30条 （純資産の部の区分）

1項 純資産の部は、次に掲げる項目に区分しなければならない。

1号 社員資本

2号 評価・換算差額等

3号 新優先出資引受権

2項 社員資本に係る項目は、次に掲げる項目に区分しなければならない。この場合において、第6号及び第7号に掲げる項目は、控除項目とする。

1号 特定資本金

2号 優先資本金

3号 特定出資申込証拠金又は特定出資払込金

4号 優先出資申込証拠金又は優先出資払込金

5号 剰余金

6号 自己特定出資

7号 自己優先出資

3項 前項第2号、第4号及び第7号に掲げる項目は、内容の異なる数種類の優先出資を発行する場合には、その種類ごとに表示しなければならない。

4項 剰余金に係る項目は、次に掲げる項目に区分しなければならない。

1号 任意積立金

2号 当期未処分利益又は当期未処理損失

5項 前項第1号に掲げる項目については、適当な名称を付した項目に細分することができる。

6項 評価・換算差額等に係る項目は、次に掲げる項目その他適当な名称を付した項目に細分しなければならない。

1号 その他有価証券評価差額金

2号 繰延ヘッジ損益

31条 （貸倒引当金等の表示）

1項 各資産に係る引当金は、次項の規定による場合のほか、当該各資産の項目に対する控除項目として、貸倒引当金その他当該引当金の設定目的を示す名称を付した項目をもって表示しなければならない。ただし、流動資産、有形固定資産、無形固定資産、投資その他の資産又は繰延資産の区分に応じ、これらの資産に対する控除項目として一括して表示することを妨げない。

2項 各資産に係る引当金は、当該各資産の金額から直接控除し、その控除残高を当該各資産の金額として表示することができる。

32条 （有形固定資産に対する減価償却累計額の表示）

1項 各有形固定資産に対する減価償却累計額は、次項の規定による場合のほか、当該各有形固定資産の項目に対する控除項目として、減価償却累計額の項目をもって表示しなければならない。ただし、これらの有形固定資産に対する控除項目として一括して表示することを妨げない。

2項 各有形固定資産に対する減価償却累計額は、当該各有形固定資産の金額から直接控除し、その控除残高を当該各有形固定資産の金額として表示することができる。

33条 （有形固定資産に対する減損損失累計額の表示）

1項 各有形固定資産に対する減損損失累計額は、次項及び第3項の規定による場合のほか、当該各有形固定資産の金額（前条第2項の規定により有形固定資産に対する減価償却累計額を当該有形固定資産の金額から直接控除しているときは、その控除後の金額）から直接控除し、その控除残高を当該各有形固定資産の金額として表示しなければならない。

2項 減価償却を行う各有形固定資産に対する減損損失累計額は、当該各有形固定資産の項目に対する控除項目として、減損損失累計額の項目をもって表示することができる。ただし、これらの有形固定資産に対する控除項目として一括して表示することを妨げない。

3項 前条第1項及び前項の規定により減価償却累計額及び減損損失累計額を控除項目として表示する場合には、減損損失累計額を減価償却累計額に合算して、減価償却累計額の項目をもって表示することができる。

34条 （無形固定資産の表示）

1項 各無形固定資産に対する減価償却累計額及び減損損失累計額は、当該各無形固定資産の金額から直接控除し、その控除残高を当該各無形固定資産の金額として表示しなければならない。

35条 （支配社員株式等の表示）

1項 支配社員 の株式又は出資金は、支配社員株式又は支配社員出資金の項目をもって別に表示しなければならない。

36条 （繰延税金資産等の表示）

1項 繰延税金資産の金額及び繰延税金負債の金額については、その差額のみを繰延税金資産又は繰延税金負債として固定資産又は固定負債に表示しなければならない。

37条 （繰延資産の表示）

1項 各繰延資産に対する償却累計額は、当該各繰延資産の金額から直接控除し、その控除残高を各繰延資産の金額として表示しなければならない。

38条 （通則）

1項 損益計算書については、この章の定めるところによる。

39条 （損益計算書の区分）

1項 損益計算書は、次に掲げる項目に区分して表示しなければならない。この場合において、各項目について細分することが適当な場合には、適当な項目に細分することができる。

1号 営業収益

2号 営業費用

3号 営業外収益

4号 営業外費用

5号 特別利益

6号 特別損失

2項 特別利益に属する利益は、前期損益修正益その他の項目の区分に従い、細分しなければならない。

3項 特別損失に属する損失は、前期損益修正損、減損損失（特別損失の性質を有する場合に限る。）、災害による損失その他の項目の区分に従い、細分しなければならない。

4項 前2項の規定にかかわらず、前2項の各利益又は各損失のうち、その金額が重要でないものについては、当該利益又は損失を細分しないこととすることができる。

5項 損益計算書の各項目は、当該項目に係る収益若しくは費用又は利益若しくは損失の性質を示す適当な名称を付さなければならない。

40条 （営業損益金額）

1項 資産の流動化に関する業務及びその附帯業務に関する収益又は費用は、営業収益又は営業費用の各項目に表示しなければならない。

2項 営業収益の合計額から営業費用の合計額を減じて得た額（以下「 営業損益金額 」という。）は、営業利益金額として表示しなければならない。

3項 前項の規定にかかわらず、 営業損益金額 が零未満である場合には、零から営業損益金額を減じて得た額を営業損失金額として表示しなければならない。

41条 （経常損益金額）

1項 営業損益金額 に営業外収益を加えて得た額から営業外費用を減じて得た額（以下「 経常損益金額 」という。）は、経常利益金額として表示しなければならない。

2項 前項の規定にかかわらず、 経常損益金額 が零未満である場合には、零から経常損益金額を減じて得た額を経常損失金額として表示しなければならない。

42条 （税引前当期純損益金額）

1項 経常損益金額 に特別利益を加えて得た額から特別損失を減じて得た額（以下「 税引前当期純損益金額 」という。）は、税引前当期純利益金額として表示しなければならない。

2項 前項の規定にかかわらず、 税引前当期純損益金額 が零未満である場合には、零から税引前当期純損益金額を減じて得た額を税引前当期純損失金額として表示しなければならない。

43条 （税等）

1項 次に掲げる項目の金額は、その内容を示す名称を付した項目をもって、税引前当期純利益金額又は税引前当期純損失金額の次に表示しなければならない。

1号 当該事業年度に係る法人税等

2号 法人税等調整額（ 税効果会計 の適用により計上される前号に掲げる法人税等の調整額をいう。）

2項 法人税等の更正、決定等による納付税額又は還付税額がある場合には、前項第1号に掲げる項目の次に、その内容を示す名称を付した項目をもって表示するものとする。ただし、これらの金額の重要性が乏しい場合は、同号に掲げる項目の金額に含めて表示することができる。

44条 （当期純損益金額）

1項 第1号及び第2号に掲げる額の合計額から第3号及び第4号に掲げる額の合計額を減じて得た額（以下「 当期純損益金額 」という。）は、当期純利益金額として表示しなければならない。

1号 税引前当期純損益金額

2号 前条第2項に規定する場合（同項ただし書の場合を除く。）において、還付税額があるときは、当該還付税額

3号 前条第1項第1号及び第2号に掲げる項目の金額

4号 前条第2項に規定する場合（同項ただし書の場合を除く。）において、納付税額があるときは、当該納付税額

2項 前項の規定にかかわらず、 当期純損益金額 が零未満である場合には、零から当期純損益金額を減じて得た額を当期純損失金額として表示しなければならない。

45条 （当期未処分利益又は当期未処理損失）

1項 次に掲げる額は、その内容を示す適当な名称を付して前条の当期純利益金額又は当期純損失金額の次に表示しなければならない。

1号 前期繰越利益又は前期繰越損失の額（ 遡及適用 又は 誤謬びゆう の訂正（以下「 遡及適用等 」という。）をした場合にあっては、遡及適用等をした後の額をいう。）

2号 一定の目的のために留保した利益のその目的に従う取り崩しの額

3号 法 第115条第1項 《事業年度を1年とする特定目的会社について…》 は、一事業年度の途中において一回に限り事業年度中の一定の日を定めその日における社員当該特定目的会社を除く。に対し取締役の決定取締役が数人あるときは、その過半数をもってする決定により金銭の分配以下この款 の金銭の分配の額

2項 前項第1号に規定する前期繰越利益又は前期繰越損失の額につき 遡及適用 等をした場合にあっては、遡及適用等をする前の前期繰越利益又は前期繰越損失の額及びこれに対する影響額を区分表示しなければならない。

3項 前条の当期純利益金額又は当期純損失金額に第1項各号に掲げる額を加減した額は、当期未処分利益又は当期未処理損失として表示しなければならない。

46条 （包括利益）

1項 損益計算書には、包括利益に関する事項を表示することができる。

47条

1項 社員資本等変動計算書については、この条に定めるところによる。

2項 社員資本等変動計算書は、次に掲げる項目に区分して表示しなければならない。

1号 社員資本

2号 評価・換算差額等

3号 新優先出資引受権

3項 社員資本は、次に掲げる項目に区分しなければならない。

1号 特定資本金

2号 優先資本金

3号 特定出資申込証拠金又は特定出資払込金

4号 優先出資申込証拠金又は優先出資払込金

5号 剰余金

6号 自己特定出資

7号 自己優先出資

4項 剰余金は、次に掲げる項目に区分しなければならない。この場合において、第1号に掲げる項目は、適当な名称を付した項目に細分することができる。

1号 任意積立金

2号 当期未処分利益又は当期未処理損失

5項 評価・換算差額等に係る項目は、次に掲げる項目その他適当な名称を付した項目に細分することができる。

1号 その他有価証券評価差額金

2号 繰延ヘッジ損益

6項 特定資本金、優先資本金、剰余金、自己特定出資及び自己優先出資に係る項目は、それぞれ次に掲げるものについて明らかにしなければならない。この場合において、第2号に掲げるものは、各変動事由ごとに当期変動額及び変動事由を明らかにしなければならない。

1号 当期首残高（ 遡及適用 等をした場合にあっては、当期首残高及びこれに対する影響額。次項において同じ。）

2号 当期変動額

3号 当期末残高

7項 評価・換算差額等及び新優先出資引受権に係る項目は、それぞれ次に掲げるものについて明らかにしなければならない。この場合において、第2号に掲げるものについては、その主要なものを変動事由とともに明らかにすることを妨げない。

1号 当期首残高

2号 当期変動額

3号 当期末残高

48条 （通則）

1項 注記表については、この章の定めるところによる。

49条 （注記表の区分）

1項 注記表は、次に掲げる項目に区分して表示しなければならない。

1号 継続企業の前提に関する注記

2号 重要な 会計方針 に係る事項に関する注記

3号 会計方針 の変更に関する注記

4号 表示方法 の変更に関する注記

5号 会計上の見積り に関する注記

6号 会計上の見積り の変更に関する注記

7号 誤謬びゆう の訂正に関する注記

8号 貸借対照表に関する注記

9号 損益計算書に関する注記

10号 社員資本等変動計算書に関する注記

11号 税効果会計 に関する注記

12号 リースにより使用する固定資産に関する注記

13号 金融商品 に関する注記

14号 賃貸等不動産 に関する注記

15号 関係当事者との取引に関する注記

16号 一口当たり情報に関する注記

17号 重要な後発事象に関する注記

18号 収益認識に関する注記

19号 その他の注記

50条 （注記の方法）

1項 貸借対照表、損益計算書又は社員資本等変動計算書の特定の項目に関連する注記については、その関連を明らかにしなければならない。

51条 （継続企業の前提に関する注記）

1項 継続企業の前提 に関する注記は、当該特定目的会社の事業年度の末日において、特定目的会社が資産流動化計画の計画期間にわたって事業活動を継続するとの前提（以下この条において「 継続企業の前提 」という。）に重要な疑義を生じさせるような事象又は状況が存在する場合であって、当該事象又は状況を解消し、又は改善するための対応をしてもなお継続企業の前提に関する重要な不確実性が認められるとき（当該特定目的会社の事業年度の末日後に当該重要な不確実性が認められなくなった場合を除く。）における次に掲げる事項とする。

1号 当該事象又は状況が存在する旨及びその内容

2号 当該事象又は状況を解消し、又は改善するための対応策

3号 当該重要な不確実性が認められる旨及びその理由

4号 当該重要な不確実性の影響を計算書類に反映しているか否かの別

52条 （重要な会計方針に係る事項に関する注記）

1項 重要な 会計方針 に係る事項に関する注記は、会計方針に関する次に掲げる事項（重要性の乏しいものを除く。）とする。

1号 資産の評価基準及び評価方法

2号 固定資産の減価償却の方法

3号 引当金の計上基準

4号 収益及び費用の計上基準

5号 その他計算書類の作成のための基本となる重要な事項

2項 特定目的会社が顧客との契約に基づく義務の履行の状況に応じて当該契約から生ずる収益を認識するときは、前項第4号に掲げる事項には、次に掲げる事項を含むものとする。

1号 当該特定目的会社の主要な事業における顧客との契約に基づく主な義務の内容

2号 前号に規定する義務に係る収益を認識する通常の時点

3号 前2号に掲げるもののほか、当該特定目的会社が重要な 会計方針 に含まれると判断したもの

52条の2 （会計方針の変更に関する注記）

1項 会計方針 の変更に関する注記は、一般に公正妥当と認められる会計方針を他の一般に公正妥当と認められる会計方針に変更した場合における次に掲げる事項（重要性の乏しいものを除く。）とする。ただし、会計監査人設置会社（ 法 第21条第2項第2号 《2 次の各号に掲げる場合には、発起人は、…》 出資の履行が完了した後、遅滞なく、当該各号に定める者を選任しなければならない。 1 設立しようとする特定目的会社が会計参与設置会社である場合 設立時会計参与特定目的会社の設立に際して会計参与となる者を に規定する会計監査人設置会社をいう。以下同じ。）でない特定目的会社にあっては、第4号ロ及びハに掲げる事項を省略することができる。

1号 当該 会計方針 の変更の内容

2号 当該 会計方針 の変更の理由

3号 遡及適用 をした場合には、当該事業年度の期首における純資産額に対する影響額

4号 当該事業年度より前の事業年度の全部又は一部について 遡及適用 をしなかった場合には、次に掲げる事項（当該 会計方針 の変更を 会計上の見積り の変更と区別することが困難なときは、ロに掲げる事項を除く。）

イ 計算書類の主な項目に対する影響額

ロ 当該事業年度より前の事業年度の全部又は一部について 遡及適用 をしなかった理由並びに当該 会計方針 の変更の適用方法及び適用開始時期

ハ 当該 会計方針 の変更が当該事業年度の翌事業年度以降の財産又は損益に影響を及ぼす可能性がある場合であって、当該影響に関する事項を注記することが適切であるときは、当該事項

52条の3 （表示方法の変更に関する注記）

1項 表示方法 の変更に関する注記は、一般に公正妥当と認められる表示方法を他の一般に公正妥当と認められる表示方法に変更した場合における次に掲げる事項（重要性の乏しいものを除く。）とする。

1号 当該 表示方法 の変更の内容

2号 当該 表示方法 の変更の理由

52条の4 （会計上の見積りに関する注記）

1項 会計上の見積り に関する注記は、次に掲げる事項とする。

1号 会計上の見積り により当該事業年度に係る計算書類にその額を計上した項目であって、翌事業年度に係る計算書類に重要な影響を及ぼす可能性があるもの

2号 当該事業年度に係る計算書類の前号に掲げる項目に計上した額

3号 前号に掲げるもののほか、第1号に掲げる項目に係る 会計上の見積り の内容に関する理解に資する情報

52条の5 （会計上の見積りの変更に関する注記）

1項 会計上の見積り の変更に関する注記は、会計上の見積りの変更をした場合における次に掲げる事項（重要性の乏しいものを除く。）とする。

1号 当該 会計上の見積り の変更の内容

2号 当該 会計上の見積り の変更の計算書類の項目に対する影響額

3号 当該 会計上の見積り の変更が当該事業年度の翌事業年度以降の財産又は損益に影響を及ぼす可能性があるときは、当該影響に関する事項

52条の6 （誤

1項 誤謬びゆう の訂正に関する注記は、誤謬びゆうの訂正をした場合における次に掲げる事項（重要性の乏しいものを除く。）とする。

1号 当該 誤謬びゆう の内容

2号 当該事業年度の期首における純資産額に対する影響額

53条 （貸借対照表に関する注記）

1項 貸借対照表に関する注記は、次に掲げる事項とする。

1号 資産が担保に供されている場合における次に掲げる事項

イ 資産が担保に供されていること。

ロ イの資産の内容及びその金額

ハ 担保に係る債務の金額

2号 資産に係る引当金を直接控除した場合における各資産の資産項目別の引当金の金額（その他の資産の部に属する各資産に係るものを一括して注記することが適当な場合にあっては、各資産について流動資産、有形固定資産、無形固定資産、投資その他の資産又は繰延資産ごとに一括した引当金の金額）

3号 資産に係る減価償却累計額を直接控除した場合における各資産の資産項目別の減価償却累計額（その他の資産の部に属する各資産に係るものを一括して注記することが適当な場合にあっては、各資産について一括した減価償却累計額）

4号 資産に係る減損損失累計額を減価償却累計額に合算して減価償却累計額の項目をもって表示した場合にあっては、減価償却累計額に減損損失累計額が含まれている旨

5号 重要な係争事件に係る損害賠償義務、手形遡求債務その他これらに準ずる債務（負債の部に計上したものを除く。）があるときは、当該債務の内容及び金額

6号 法 第40条第1項第8号 《特定目的会社は、前条第1項の募集に応じて…》 募集優先出資の引受けの申込みをしようとする者に対し、次に掲げる事項を通知しなければならない。 1 商号及び業務開始届出の年月日新計画届出を行った場合にあっては、当該新計画届出の年月日 2 募集優先出資 イ若しくは 第122条第1項第18号 《特定目的会社は、前条第1項の募集に応じて…》 募集特定社債当該募集に応じて当該特定社債の引受けの申込みをした者に対して割り当てる特定社債をいう。以下この節において同じ。の引受けの申込みをしようとする者に対し、次に掲げる事項を通知しなければならない イに規定する資産に係る不動産の鑑定評価の評価額又は法第40条第1項第8号ロ若しくは第122条第1項第18号ロに規定する資産の価格につき調査した結果

7号 支配社員 に対する金銭債権又は金銭債務をその金銭債権又は金銭債務が属する項目ごとに、他の金銭債権又は金銭債務と区分して表示していないときは、当該支配社員に対する金銭債権又は金銭債務の当該支配社員に対する金銭債権又は金銭債務が属する項目ごとの金額又は二以上の項目について一括した金額

8号 取締役及び監査役との間の取引による取締役及び監査役に対する金銭債権があるときは、その総額

9号 取締役及び監査役との間の取引による取締役及び監査役に対する金銭債務があるときは、その総額

10号 当該特定目的会社の 支配社員 株式の各表示区分別の金額

2項 前項に掲げる事項については、特定資産の部に表示されたものとその他の資産の部に表示されたものとを区分して表示しなければならない。

54条 （損益計算書に関する注記）

1項 損益計算書に関する注記は、 支配社員 との事業取引による取引高の総額及び事業取引以外の取引による取引高の総額とする。

55条 （社員資本等変動計算書に関する注記）

1項 社員資本等変動計算書に関する注記は、次に掲げる事項とする。

1号 当該事業年度の末日における発行済優先出資の総口数（異なる種類の優先出資を発行する特定目的会社にあっては、種類ごとの発行済優先出資の総口数）

2号 当該事業年度の末日における自己特定出資及び自己優先出資の総口数（異なる種類の優先出資を発行する特定目的会社にあっては、種類ごとの自己優先出資の総口数）

3号 当該事業年度中に行った金銭の分配の総額その他の事項

4号 当該事業年度の末日において発行している新優先出資引受権（ 法 第5条第1項第2号 《資産流動化計画には、次に掲げる事項を記載…》 し、又は記録しなければならない。 1 資産流動化計画の計画期間及び計画期間に関する事項として内閣府令で定める事項 2 資産対応証券及び特定借入れに関する次に掲げる事項 イ 優先出資においては、総口数の ニ（3）の期間の初日が到来していないものを除く。）の目的となる当該特定目的会社の新優先出資の数（異なる種類の優先出資を発行する特定目的会社にあっては、種類及び種類ごとの数）

56条 （税効果会計に関する注記）

1項 税効果会計 に関する注記は、次に掲げるもの（重要でないものを除く。）の発生の主な原因とする。

1号 繰延税金資産（その算定に当たり繰延税金資産から控除された金額がある場合における当該金額を含む。）

2号 繰延税金負債

57条 （リースにより使用する固定資産に関する注記）

1項 リースにより使用する固定資産に関する注記は、ファイナンス・リース取引（リース取引のうち、リース契約に基づく期間の中途において当該リース契約を解除することができないもの又はこれに準ずるもので、リース物件（当該リース契約により使用する物件をいう。以下この条において同じ。）の借主が、当該リース物件からもたらされる経済的利益を実質的に享受することができ、かつ、当該リース物件の使用に伴って生じる費用等を実質的に負担することとなるものをいう。以下この条において同じ。）の借主である特定目的会社が当該ファイナンス・リース取引について通常の売買取引に係る方法に準じて会計処理を行っていない場合におけるリース物件（固定資産に限る。以下この条において同じ。）に関する事項とする。この場合において、当該リース物件の全部又は一部に係る次に掲げる事項（各リース物件について一括して注記する場合にあっては、一括して注記すべきリース物件に関する事項）を含めることを妨げない。

1号 当該事業年度の末日における取得原価相当額

2号 当該事業年度の末日における減価償却累計額相当額

3号 当該事業年度の末日における未経過リース料相当額

4号 前3号に掲げるもののほか、当該リース物件に係る重要な事項

2項 前項に掲げる事項については、特定資産の部に表示されたものとその他の資産の部に表示されたものとを区分して表示しなければならない。

57条の2 （金融商品に関する注記）

1項 金融商品 に関する注記は、次に掲げるもの（重要性の乏しいものを除く。）とする。

1号 金融商品 の状況に関する事項

2号 金融商品 の時価に関する事項

57条の3 （賃貸等不動産に関する注記）

1項 賃貸等不動産 に関する注記は、次に掲げるもの（重要性の乏しいものを除く。）とする。

1号 賃貸等不動産 の状況に関する事項

2号 賃貸等不動産 の時価に関する事項

58条 （関係当事者との取引に関する注記）

1項 関係当事者との取引に関する注記は、特定目的会社と関係当事者との間に取引がある場合における次に掲げる事項であって、重要なものとする。ただし、会計監査人設置会社でない特定目的会社にあっては、第4号から第6号まで及び第8号に掲げる事項を省略することができる。

1号 当該関係当事者が会社等であるときは、次に掲げる事項

イ その名称

ロ 当該関係当事者の総株主の議決権の総数に占める特定目的会社が有する議決権の数の割合

ハ 当該特定目的会社の総社員の議決権の総数に占める当該関係当事者が有する議決権の数の割合

2号 当該関係当事者が個人であるときは、次に掲げる事項

イ その氏名

ロ 当該特定目的会社の総社員の議決権の総数に占める当該関係当事者が有する議決権の数の割合

3号 当該特定目的会社と当該関係当事者との関係

4号 取引の内容

5号 取引の種類別の取引金額

6号 取引条件及び取引条件の決定方針

7号 取引により発生した債権又は債務に係る主な項目別の当該事業年度の末日における残高

8号 取引条件の変更があったときは、その旨、変更の内容及び当該変更が計算書類に与えている影響の内容

2項 関係当事者との間の取引のうち次に掲げる取引については、前項に規定する注記を要しない。

1号 一般競争入札による取引並びに預金利息及び配当金の受取りその他取引の性質からみて取引条件が一般の取引と同様であることが明白な取引

2号 取締役、会計参与又は監査役（以下「 役員 」という。）に対する報酬等（ 法 第84条第1項 《取締役の報酬、賞与その他の職務執行の対価…》 として特定目的会社から受ける財産上の利益以下この節において「報酬等」という。についての次に掲げる事項は、定款に当該事項を定めていないときは、社員総会の決議によって定める。 1 報酬等のうち額が確定して に規定する報酬等をいう。以下同じ。）の給付

3号 特定資産の管理及び処分に係る業務を行う者（ 法 第200条第1項 《特定目的会社は、特定資産信託の受益権を除…》 く。以下この条において同じ。の管理及び処分に係る業務を行わせるため、これを信託会社等に信託しなければならない。 又は第2項の規定により当該特定目的会社の特定資産の管理及び処分に係る業務を行う者をいう。第4項第7号において同じ。）に対する報酬等（同条第1項に規定する信託に係る契約又は同条第3項に規定する特定資産の管理及び処分に係る業務の委託に関する契約に基づき支払われた報酬等をいう。）の給付

4号 前3号に掲げる取引のほか、当該取引に係る条件につき市場価格その他当該取引に係る公正な価格を勘案して一般の取引の条件と同様のものを決定していることが明白な場合における当該取引

3項 関係当事者との取引に関する注記は、第1項各号に掲げる区分に従い、関係当事者ごとに表示しなければならない。

4項 前3項に規定する「関係当事者」とは、次に掲げる者をいう。

1号 当該特定目的会社の 支配社員

2号 当該特定目的会社の 支配社員 の子会社（当該支配社員が会社でない場合にあっては、当該支配社員の子会社に相当するものを含む。）

3号 当該特定目的会社のその他の関係会社並びに当該その他の関係会社の親会社（当該その他の関係会社が株式会社でない場合にあっては、親会社に相当するものを含む。）及び子会社（当該その他の関係会社が会社でない場合にあっては、子会社に相当するものを含む。）

4号 当該特定目的会社の主要社員（自己又は他人の名義をもって当該特定目的会社の総特定社員又は総社員の議決権の総口数の100分の十以上の議決権（次に掲げる特定出資又は優先出資に係る議決権を除く。）を保有している特定社員又は優先出資社員をいう。）及びその近親者

イ 信託業を営む者が信託財産として所有する特定出資又は優先出資

ロ 金融商品 取引業を行う者が引受け又は売出しを行う業務により取得した優先出資

ハ 金融商品 取引法第156条の24第1項に規定する業務を行う者がその業務として所有する優先出資

5号 当該特定目的会社の 役員 及びその近親者

6号 前2号に掲げる者が他の会社等の議決権の過半数を自己の計算において所有している場合における当該会社等及び当該会社等の子会社（当該会社等が会社でない場合にあっては、子会社に相当するもの）

7号 当該特定目的会社の特定資産の管理及び処分に係る業務を行う者及び当該者の 関連当事者 又はこれに準ずる者

59条 （一口当たり情報に関する注記）

1項 一口当たり情報に関する注記は、次に掲げる事項とする。

1号 一口当たりの純資産額

2号 一口当たりの当期純利益金額又は当期純損失金額

3号 特定目的会社が当該事業年度又は当該事業年度の末日後において特定出資の併合又は優先出資の併合をした場合において、当該事業年度の期首に特定出資の併合又は優先出資の併合をしたと仮定して前2号に掲げる事項に係る額を算定したときは、その旨

2項 前項の一口当たり情報に関する注記は、特定出資及び優先出資（異なる種類の優先出資を発行する特定目的会社にあっては、種類ごとの優先出資）ごとに表示しなければならない。

60条 （重要な後発事象に関する注記）

1項 重要な後発事象に関する注記は、当該特定目的会社の事業年度の末日後、当該特定目的会社の翌事業年度以降の財産又は損益に重要な影響を及ぼす事象が発生した場合における当該事象とする。

60条の2 （収益認識に関する注記）

1項 収益認識に関する注記は、特定目的会社が顧客との契約に基づく義務の履行の状況に応じて当該契約から生ずる収益を認識する場合における次に掲げる事項（重要性の乏しいものを除く。）とする。

1号 当該事業年度に認識した収益を、収益及びキャッシュ・フローの性質、金額、時期及び不確実性に影響を及ぼす主要な要因に基づいて区分をした場合における当該区分ごとの収益の額その他の事項

2号 収益を理解するための基礎となる情報

3号 当該事業年度及び翌事業年度以降の収益の金額を理解するための情報

2項 前項に掲げる事項が 第52条 《重要な会計方針に係る事項に関する注記 …》 重要な会計方針に係る事項に関する注記は、会計方針に関する次に掲げる事項重要性の乏しいものを除く。とする。 1 資産の評価基準及び評価方法 2 固定資産の減価償却の方法 3 引当金の計上基準 4 収益及 の規定により注記すべき事項と同一であるときは、同項の規定による当該事項の注記を要しない。

61条 （その他の注記）

1項 その他の注記は、 第51条 《継続企業の前提に関する注記 継続企業の…》 前提に関する注記は、当該特定目的会社の事業年度の末日において、特定目的会社が資産流動化計画の計画期間にわたって事業活動を継続するとの前提以下この条において「継続企業の前提」という。に重要な疑義を生じさ から前条までに掲げるもののほか、貸借対照表、損益計算書及び社員資本等変動計算書により特定目的会社の財産又は損益の状態を正確に判断するために必要な事項とする。

62条 （通則）

1項 法 第102条第2項 《2 特定目的会社は、内閣府令で定めるとこ…》 ろにより、各事業年度に係る計算書類貸借対照表、損益計算書その他特定目的会社の財産及び損益の状況を示すために必要かつ適当なものとして内閣府令で定めるものをいう。以下この款並びに第111条第2項第2号及び の規定により作成すべき事業報告は、次に掲げる事項をその内容としなければならない。

1号 当該特定目的会社の状況に関する重要な事項（計算書類及びその附属明細書の内容となる事項を除く。）

2号 当該特定目的会社とその 支配社員 との間の取引（当該特定目的会社と第三者との間の取引で当該特定目的会社とその支配社員との間の利益が相反するものを含む。）であって、当該特定目的会社の当該事業年度に係る注記表において 第58条第1項 《特定目的会社、総特定社員社員総会において…》 決議をすることができる事項の全部につき議決権を行使することができない社員を除く。の議決権の100分の一これを下回る割合を定款で定めた場合にあっては、その割合以上の議決権を有する特定社員又は総優先出資社 に規定する注記を要するもの（同項ただし書の規定により同項第4号から第6号まで及び第8号に掲げる事項を省略するものを除く。）があるときは、当該取引に係る次に掲げる事項

イ 当該取引をするに当たり当該特定目的会社の利益を害さないように留意した事項（当該事項がない場合にあっては、その旨）

ロ 当該取引が当該特定目的会社の利益を害さないかどうかについての当該特定目的会社の取締役の判断及びその理由

63条 （事業報告の内容）

1項 事業報告は、前条に規定する事項のほか、次に掲げる事項をその内容としなければならない。

1号 特定目的会社の現況に関する事項

2号 特定目的会社の 役員 に関する事項

2_2号 特定目的会社の 役員 等賠償責任保険契約に関する事項

3号 特定目的会社の特定出資及び優先出資に関する事項

4号 特定目的会社の新優先出資引受権等に関する事項

64条 （特定目的会社の現況に関する事項）

1項 前条第1号に規定する「特定目的会社の現況に関する事項」とは、次に掲げる事項とする。

1号 定款及び資産流動化計画の概要（その事業年度において当該定款又は資産流動化計画が変更された場合にはその変更の内容を含む。）その他資産の流動化の基本的仕組み

2号 当該事業年度の末日における主要な営業所及び使用人の状況

3号 当該事業年度の末日において主要な借入先があるときは、その借入先及び借入額

4号 当該事業年度における事業の経過及びその成果（特定資産の管理及び処分の概況を含む。）

5号 当該事業年度における次に掲げる事項についての状況

イ 資金調達

ロ 設備投資

6号 特定譲渡人（ 法 第208条第1項 《資産流動化計画に定められた特定資産従たる…》 特定資産を除く。の譲渡人当該譲渡人が法人である場合には、その役員及び使用人を含む。以下「特定譲渡人」という。が特定目的会社の発行する資産対応証券特定短期社債及び特定約束手形を除く。以下この条及び次条に の特定譲渡人をいう。）との関係（法第200条第3項に規定する特定資産の管理及び処分に係る業務の委託に関する事項、法第208条第1項に規定する特定目的会社の発行する資産対応証券（特定短期社債及び特定約束手形を除く。）の募集等に関する事務の委託に関する事項その他特定目的会社との間の取引による債権債務関係に関する事項を含む。）

7号 支配社員 との関係その他の重要な企業結合の状況（その経過を含む。）

8号 直前三事業年度（当該事業年度の末日において三事業年度が終了していない特定目的会社にあっては、成立後の各事業年度）の財産及び損益の状況

9号 当該事業年度の末日後に生じた特定目的会社の状況に関する重要な事実

10号 対処すべき課題

11号 前各号に掲げるもののほか、当該特定目的会社の現況に関する重要な事項

2項 前項第4号の特定資産の管理及び処分の概況の表示は、特定資産の種類が二以上である場合にはその種類ごとに、特定資産の処分については貸付け、譲渡、交換又は担保提供の別ごとに、資金の借入れについてはその使途ごとにしなければならない。

3項 第1項第8号に掲げる事項については、当該事業年度における過年度事項（当該事業年度より前の事業年度に係る貸借対照表、損益計算書又は社員資本等変動計算書に表示すべき事項をいう。）が 会計方針 の変更その他の正当な理由により当該事業年度より前の事業年度に係る定時社員総会において承認又は報告をしたものと異なっているときは、修正後の過年度事項を反映した事項とすることを妨げない。

65条 （特定目的会社の役員に関する事項）

1項 第63条第2号 《事業報告の内容 第63条 事業報告は、前…》 条に規定する事項のほか、次に掲げる事項をその内容としなければならない。 1 特定目的会社の現況に関する事項 2 特定目的会社の役員に関する事項 2の2 特定目的会社の役員等賠償責任保険契約に関する事項 に規定する「特定目的会社の 役員 に関する事項」とは、次に掲げる事項とする。

1号 特定目的会社の 役員 （直前の定時社員総会の終結の日の翌日以降に在任していた者に限る。次号、第3号及び第7号並びに 第69条第5項第3号 《5 各事業年度に係る特定目的会社の事業報…》 告に係る附属明細書には、次に掲げる事項のほか、特定目的会社の事業報告の内容を補足する重要な事項を表示しなければならない。 1 第三者との間の取引であって、特定目的会社と役員又は支配社員との利益が相反す において同じ。）の氏名（会計参与にあっては、氏名又は名称）

2号 特定目的会社の 役員 の地位及び担当

3号 特定目的会社の 役員 （取締役又は監査役に限る。）と当該特定目的会社との間で補償契約（ 法 第96条の2 《会社法の準用 会社法第430条の二第4…》 項及び第5項を除く。補償契約及び第430条の三役員等のために締結される保険契約の規定は、特定目的会社の役員等について準用する。 この場合において、これらの規定中「株主総会取締役会設置会社にあっては、取 において準用する会社法第430条の2第1項に規定する補償契約をいう。以下同じ。）を締結しているときは、次に掲げる事項

イ 当該 役員 の氏名

ロ 当該補償契約の内容の概要（当該補償契約によって当該 役員 の職務の執行の適正性が損なわれないようにするための措置を講じている場合にあっては、その内容を含む。）

3_2号 当該特定目的会社が 役員 （取締役又は監査役に限り、当該事業年度の前事業年度の末日までに退任した者を含む。次号において同じ。）に対して補償契約に基づき 法 第96条の2 《会社法の準用 会社法第430条の二第4…》 項及び第5項を除く。補償契約及び第430条の三役員等のために締結される保険契約の規定は、特定目的会社の役員等について準用する。 この場合において、これらの規定中「株主総会取締役会設置会社にあっては、取 において準用する会社法第430条の2第1項第1号に掲げる費用を補償した場合において、当該特定目的会社が、当該事業年度において、当該役員が同号の職務の執行に関し法令の規定に違反したこと又は責任を負うことを知ったときは、その旨

3_3号 当該特定目的会社が 役員 に対して補償契約に基づき 法 第96条の2 《会社法の準用 会社法第430条の二第4…》 項及び第5項を除く。補償契約及び第430条の三役員等のために締結される保険契約の規定は、特定目的会社の役員等について準用する。 この場合において、これらの規定中「株主総会取締役会設置会社にあっては、取 において準用する会社法第430条の2第1項第2号に掲げる損失を補償したときは、その旨及び補償した金額

4号 当該事業年度に係る取締役、会計参与又は監査役ごとの報酬等の総額（ 役員 の全部又は一部につき当該役員ごとの報酬等の額を掲げることとする場合にあっては、当該役員ごとの報酬等の額及びその他の役員の報酬等の総額）

5号 当該事業年度に係る各 役員 の報酬等の額又はその算定方法に係る決定に関する方針を定めているときは、当該方針の決定の方法及びその方針の内容の概要

6号 辞任した 役員 又は解任された役員（社員総会の決議によって解任されたものを除く。）があるときは、次に掲げる事項（当該事業年度前の事業年度に係る事業報告の内容としたものを除く。）

イ 当該 役員 の氏名（会計参与にあっては、氏名又は名称）

ロ 法 第77条第3項 《3 会社法第345条会計参与等の選任等に…》 ついての意見の陳述の規定は、特定目的会社について準用する。 この場合において、同条中「株主総会」とあるのは「社員総会」と、同条第3項中「第298条第1項第1号」とあるのは「資産流動化法第54条第1項第 において準用する会社法第345条第1項（法第77条第3項において準用する会社法第345条第4項において準用する場合を含む。）の意見があるときは、その意見の内容

ハ 法 第77条第3項 《3 会社法第345条会計参与等の選任等に…》 ついての意見の陳述の規定は、特定目的会社について準用する。 この場合において、同条中「株主総会」とあるのは「社員総会」と、同条第3項中「第298条第1項第1号」とあるのは「資産流動化法第54条第1項第 において準用する会社法第345条第2項（法第77条第3項において準用する会社法第345条第4項において準用する場合を含む。）の理由があるときは、その理由

7号 当該事業年度に係る当該特定目的会社の 役員 （会計参与を除く。）の重要な兼職の状況

8号 監査役が財務及び会計に関する相当程度の知見を有しているものであるときは、その事実

9号 前各号に掲げるもののほか、当該特定目的会社の 役員 （当該事業年度の末日後に就任したものを含む。）に関する重要な事項

65条の2 （特定目的会社の役員等賠償責任保険契約に関する事項）

1項 第63条第2号 《事業報告の内容 第63条 事業報告は、前…》 条に規定する事項のほか、次に掲げる事項をその内容としなければならない。 1 特定目的会社の現況に関する事項 2 特定目的会社の役員に関する事項 2の2 特定目的会社の役員等賠償責任保険契約に関する事項 の2に規定する「特定目的会社の 役員 等賠償責任保険契約に関する事項」とは、当該特定目的会社が保険者との間で役員等賠償責任保険契約（ 法 第96条の2 《会社法の準用 会社法第430条の二第4…》 項及び第5項を除く。補償契約及び第430条の三役員等のために締結される保険契約の規定は、特定目的会社の役員等について準用する。 この場合において、これらの規定中「株主総会取締役会設置会社にあっては、取 において準用する会社法第430条の3第1項に規定する役員等賠償責任保険契約をいう。）を締結しているときにおける次に掲げる事項とする。

1号 当該 役員 等賠償責任保険契約の被保険者の範囲

2号 当該 役員 等賠償責任保険契約の内容の概要（被保険者が実質的に保険料を負担している場合にあってはその負担割合、塡補の対象とされる保険事故の概要及び当該役員等賠償責任保険契約によって被保険者である役員等（ 法 第94条第1項 《取締役、会計参与、監査役又は会計監査人以…》 下この款において「役員等」という。は、その任務を怠ったときは、特定目的会社に対し、これによって生じた損害を賠償する責任を負う。 に規定する役員等をいい、当該特定目的会社の役員等に限る。）の職務の執行の適正性が損なわれないようにするための措置を講じている場合にあってはその内容を含む。）

66条 （特定目的会社の特定出資及び優先出資に関する事項）

1項 第63条第3号 《事業報告の内容 第63条 事業報告は、前…》 条に規定する事項のほか、次に掲げる事項をその内容としなければならない。 1 特定目的会社の現況に関する事項 2 特定目的会社の役員に関する事項 2の2 特定目的会社の役員等賠償責任保険契約に関する事項 に規定する「特定目的会社の特定出資及び優先出資に関する事項」とは、次に掲げる事項とする。

1号 当該事業年度の末日において特定出資又は優先出資（自己特定出資及び自己優先出資を除く。）の総数に対するその有する特定出資又は優先出資の数の割合が高いことにおいて上位である十名の特定社員又は優先出資社員の氏名又は名称、当該社員の有する特定出資又は優先出資の口数（異なる種類の優先出資を発行する特定目的会社にあっては、優先出資の種類及び種類ごとの口数を含む。）及び当該特定社員又は優先出資社員の有する特定出資又は優先出資に係る当該割合

2号 法 第33条 《特定出資の信託 特定出資は、第29条第…》 2項の規定にかかわらず、社員総会の承認を受けないで信託会社等信託会社及び信託業務を営む銀行その他の金融機関をいう。以下同じ。に信託することができる。 2 特定出資の信託以下「特定出資信託」という。に係 の規定による特定出資信託の設定の状況

3号 定款の定めによる優先出資社員の議決権の状況

4号 法 第47条第2項 《2 特定目的会社は、資産流動化計画の定め…》 るところにより、優先出資社員に配当すべき利益をもって優先出資を買い受けて消却することができる。 この場合においては、取締役は、当該消却がその効力を生ずる日を定めなければならない。 、 第109条 《優先資本金の額の減少 特定目的会社は、…》 次条の規定による場合及び第159条第1項の社員総会の承認を経てする場合のほか、社員総会の決議によって、優先資本金の額の減少をすることができる。 2 前項の決議においては、次に掲げる事項を定めなければな 、 第110条 《 特定目的会社は、次に掲げる事項について…》 資産流動化計画に定めがある場合に限り、取締役の決定取締役が数人あるときは、その過半数をもってする決定。以下この条において同じ。をもって優先資本金の額の減少をすることができる。 この場合においては、優先 又は 第159条 《貸借対照表の作成等 資産流動化計画の定…》 めによる特定資産の管理及び処分を終了し、かつ、特定社債若しくは特定約束手形を発行し、又は特定借入れを行っている場合においてその償還及び支払並びに弁済を完了した特定目的会社が新たな資産流動化計画に基づく の規定による優先出資の消却の状況

5号 法 第34条第1項 《特定目的会社は、第38条において準用する…》 会社法第182条の4第1項の規定による請求に応じて特定出資を買い取る場合及び権利の実行に当たりその目的を達成するために必要な場合を除き、自己の特定出資を取得し、又は質権の目的としてこれを受けてはならな に規定する場合において取得した自己の特定出資又は法第46条第1項に掲げる場合において取得した自己の優先出資につき、その事業年度中に取得したものの種類、口数及び取得価額の総額、その事業年度中に処分又は失効の手続をしたものの種類、口数及び処分価額の総額並びに当該事業年度の末日において保有するものの種類及び口数

6号 特定出資又は優先出資の発行価額の総額及びその発行時における次に掲げる事項

イ 外国投資家（ 所得税法 （1965年法律第33号） 第2条第1項第5号 《この法律において、次の各号に掲げる用語の…》 意義は、当該各号に定めるところによる。 1 国内 この法律の施行地をいう。 2 国外 この法律の施行地外の地域をいう。 3 居住者 国内に住所を有し、又は現在まで引き続いて1年以上居所を有する個人をい に規定する非居住者又は同項第7号に規定する外国法人をいう。ロにおいて同じ。）の取得価額の総額

ロ 外国投資家以外の者の取得価額の総額

7号 前各号に掲げるもののほか、当該特定目的会社の特定出資及び優先出資に関する重要な事項

2項 前項第5号の表示は、取得の事由ごとにしなければならない。

3項 第1項第6号の表示は、特定出資又は優先出資の発行ごと及び内容の異なる数種類の優先出資を発行する場合にはその種類ごとにしなければならない。

67条 （特定目的会社の新優先出資引受権等に関する事項）

1項 第63条第4号 《事業報告の内容 第63条 事業報告は、前…》 条に規定する事項のほか、次に掲げる事項をその内容としなければならない。 1 特定目的会社の現況に関する事項 2 特定目的会社の役員に関する事項 2の2 特定目的会社の役員等賠償責任保険契約に関する事項 に規定する「特定目的会社の新優先出資引受権等に関する事項」とは、次に掲げる事項とする。

1号 当該事業年度の末日において当該特定目的会社の 役員 （当該事業年度の末日において在任している者に限る。以下この条において同じ。）が職務執行の対価として当該特定目的会社から交付された当該特定目的会社の新優先出資引受権等（新優先出資引受権又は転換特定社債の転換を請求する権利をいう。以下この条において同じ。）を有しているときは、次に掲げる者の区分ごとの当該新優先出資引受権等の内容の概要及び新優先出資引受権等を有する者の人数

イ 当該特定目的会社の取締役

ロ 当該特定目的会社の取締役以外の 役員

2号 当該事業年度中に当該特定目的会社の使用人（ 役員 を兼ねている者を除く。）に対して当該特定目的会社が交付した新優先出資引受権等があるときは、当該新優先出資引受権等の内容の概要及び交付した者の人数

3号 前2号に掲げるもののほか、当該特定目的会社の新優先出資引受権等に関する重要な事項

67条の2 （会計参与設置会社の特則）

1項 特定目的会社が当該事業年度の末日において会計参与設置会社（ 法 第4条第2項第4号 《2 前項の規定による届出以下「業務開始届…》 出」という。を行う特定目的会社は、次に掲げる事項を記載した届出書を内閣総理大臣に提出しなければならない。 1 商号 2 営業所の名称及び所在地 3 取締役及び監査役の氏名及び住所並びに政令で定める使用 に規定する会計参与設置会社をいう。）である場合には、次に掲げる事項を事業報告の内容としなければならない。

1号 会計参与と当該特定目的会社との間で補償契約を締結しているときは、次に掲げる事項

イ 当該会計参与の氏名又は名称

ロ 当該補償契約の内容の概要（当該補償契約によって当該会計参与の職務の執行の適正性が損なわれないようにするための措置を講じている場合にあっては、その内容を含む。）

2号 当該特定目的会社が会計参与（当該事業年度の前事業年度の末日までに退任した者を含む。次号において同じ。）に対して補償契約に基づき 法 第96条の2 《会社法の準用 会社法第430条の二第4…》 項及び第5項を除く。補償契約及び第430条の三役員等のために締結される保険契約の規定は、特定目的会社の役員等について準用する。 この場合において、これらの規定中「株主総会取締役会設置会社にあっては、取 において準用する会社法第430条の2第1項第1号に掲げる費用を補償した場合において、当該特定目的会社が、当該事業年度において、当該会計参与が同号の職務の執行に関し法令の規定に違反したこと又は責任を負うことを知ったときは、その旨

3号 当該特定目的会社が会計参与に対して補償契約に基づき 法 第96条の2 《会社法の準用 会社法第430条の二第4…》 項及び第5項を除く。補償契約及び第430条の三役員等のために締結される保険契約の規定は、特定目的会社の役員等について準用する。 この場合において、これらの規定中「株主総会取締役会設置会社にあっては、取 において準用する会社法第430条の2第1項第2号に掲げる損失を補償したときは、その旨及び補償した金額

68条 （会計監査人設置会社の特則）

1項 特定目的会社が当該事業年度の末日において会計監査人設置会社である場合には、次に掲げる事項を事業報告の内容としなければならない。

1号 会計監査人の氏名又は名称

2号 当該事業年度に係る各会計監査人の報酬等の額及び当該報酬等について監査役が 法 第93条 《会計監査人等についての会社法の準用 会…》 社法第398条第1項及び第2項定時株主総会における会計監査人の意見の陳述の規定は特定目的会社の会計監査人について、同法第399条第1項会計監査人の報酬等の決定に関する監査役の関与の規定は特定目的会社の において準用する会社法第399条第1項の同意をした理由

3号 会計監査人に対して 公認会計士法 （1948年法律第103号） 第2条第1項 《公認会計士は、他人の求めに応じ報酬を得て…》 、財務書類の監査又は証明をすることを業とする。 の業務以外の業務（以下この号において「 非監査業務 」という。）の対価を支払っているときは、その 非監査業務 の内容

4号 会計監査人の解任又は不再任の決定の方針

5号 会計監査人が現に業務の停止の処分を受け、その停止の期間を経過しない者であるときは、当該処分に係る事項

6号 会計監査人が過去2年間に業務の停止の処分を受けた者である場合における当該処分に係る事項のうち、当該特定目的会社が事業報告の内容とすることが適切であるものと判断した事項

7号 会計監査人と当該特定目的会社との間で補償契約を締結しているときは、次に掲げる事項

イ 当該会計監査人の氏名又は名称

ロ 当該補償契約の内容の概要（当該補償契約によって当該会計監査人の職務の執行の適正性が損なわれないようにするための措置を講じている場合にあっては、その内容を含む。）

8号 当該特定目的会社が会計監査人（当該事業年度の前事業年度の末日までに退任した者を含む。次号において同じ。）に対して補償契約に基づき 法 第96条の2 《会社法の準用 会社法第430条の二第4…》 項及び第5項を除く。補償契約及び第430条の三役員等のために締結される保険契約の規定は、特定目的会社の役員等について準用する。 この場合において、これらの規定中「株主総会取締役会設置会社にあっては、取 において準用する会社法第430条の2第1項第1号に掲げる費用を補償した場合において、当該特定目的会社が、当該事業年度において、当該会計監査人が同号の職務の執行に関し法令の規定に違反したこと又は責任を負うことを知ったときは、その旨

9号 当該特定目的会社が会計監査人に対して補償契約に基づき 法 第96条の2 《会社法の準用 会社法第430条の二第4…》 項及び第5項を除く。補償契約及び第430条の三役員等のために締結される保険契約の規定は、特定目的会社の役員等について準用する。 この場合において、これらの規定中「株主総会取締役会設置会社にあっては、取 において準用する会社法第430条の2第1項第2号に掲げる損失を補償したときは、その旨及び補償した金額

10号 辞任した会計監査人又は解任された会計監査人（社員総会の決議によって解任されたものを除く。）があるときは、次に掲げる事項（当該事業年度前の事業年度に係る事業報告の内容としたものを除く。）

イ 当該会計監査人の氏名又は名称

ロ 法 第75条第3項 《3 第1項の規定により会計監査人を解任し…》 たときは、監査役監査役が2人以上ある場合にあっては、監査役の互選によって定めた監査役は、その旨及び解任の理由を解任後最初に招集される社員総会に報告しなければならない。 の理由があるときは、その理由

ハ 法 第77条第3項 《3 会社法第345条会計参与等の選任等に…》 ついての意見の陳述の規定は、特定目的会社について準用する。 この場合において、同条中「株主総会」とあるのは「社員総会」と、同条第3項中「第298条第1項第1号」とあるのは「資産流動化法第54条第1項第 において準用する会社法第345条第5項において準用する同条第1項の意見があるときは、その意見の内容

ニ 法 第77条第3項 《3 会社法第345条会計参与等の選任等に…》 ついての意見の陳述の規定は、特定目的会社について準用する。 この場合において、同条中「株主総会」とあるのは「社員総会」と、同条第3項中「第298条第1項第1号」とあるのは「資産流動化法第54条第1項第 において準用する会社法第345条第5項において準用する同条第2項の理由があるときは、その理由

69条

1項 各事業年度に係る特定目的会社の計算書類に係る附属明細書には、次に掲げる事項のほか、特定目的会社の貸借対照表、損益計算書、社員資本等変動計算書及び注記表の内容を補足する重要な事項を表示しなければならない。

1号 特定社債、特定約束手形、特定借入れ、特定借入れ以外の長期借入金及び短期借入金の増減

2号 その他の資産の部における固定資産の取得及び処分並びに減価償却費の明細

3号 特定資産の取得及び処分並びに減価償却費の明細

4号 引当金の明細並びにその計上の理由及び額の算定の方法（注記表に表示したものを除く。）

5号 営業収益及び営業費用の明細

6号 第58条第1項 《関係当事者との取引に関する注記は、特定目…》 的会社と関係当事者との間に取引がある場合における次に掲げる事項であって、重要なものとする。 ただし、会計監査人設置会社でない特定目的会社にあっては、第4号から第6号まで及び第8号に掲げる事項を省略する ただし書の規定により省略した事項があるときは、当該事項

2項 前項第1号の特定社債の明細は、 第28条第2項 《2 内容の異なる数種類の特定社債を発行す…》 る場合には、その種類ごとに表示しなければならない。 の区分に従って表示しなければならない。

3項 第1項第3号の明細は、特定資産の種類が二以上である場合はその種類ごとに表示しなければならない。

4項 第1項第5号の営業費用のうち、 法 第200条第1項 《特定目的会社は、特定資産信託の受益権を除…》 く。以下この条において同じ。の管理及び処分に係る業務を行わせるため、これを信託会社等に信託しなければならない。 に規定する信託に係る契約に基づく信託報酬又は同条第3項に規定する特定資産の管理及び処分に係る業務の委託に関する契約に基づく委託費用は、支払先又は業務の種類ごとに内訳を明らかにしなければならない。

5項 各事業年度に係る特定目的会社の事業報告に係る附属明細書には、次に掲げる事項のほか、特定目的会社の事業報告の内容を補足する重要な事項を表示しなければならない。

1号 第三者との間の取引であって、特定目的会社と 役員 又は 支配社員 との利益が相反するものの明細

2号 特定目的会社が取得し、又は所有している他の会社、特定目的会社その他の法人の発行済株式又は出資の持分（これらに係る信託受益権を含む。以下この号において「 株式等 」という。）の明細（種類及び銘柄並びに当該 株式等 に係る議決権の当該株式等を発行した法人の総株主、総社員又は総出資者の議決権に占める割合を含む。）

3号 他の法人等（法人その他の団体をいう。以下この条において同じ。）の業務執行取締役、執行役、業務を執行する社員又は会社法第598条第1項の職務を行うべき者その他これに類する者を兼ねることが 第65条第7号 《特定目的会社の役員に関する事項 第65条…》 第63条第2号に規定する「特定目的会社の役員に関する事項」とは、次に掲げる事項とする。 1 特定目的会社の役員直前の定時社員総会の終結の日の翌日以降に在任していた者に限る。次号、第3号及び第7号並び の重要な兼職に該当する当該特定目的会社の 役員 （会計参与を除く。）についての当該兼職の状況の明細（重要でないものを除く。）

4号 当該特定目的会社とその 支配社員 との間の取引（当該特定目的会社と第三者との間の取引で当該特定目的会社とその支配社員との間の利益が相反するものを含む。）であって、当該特定目的会社の当該事業年度に係る注記表において 第58条第1項 《関係当事者との取引に関する注記は、特定目…》 的会社と関係当事者との間に取引がある場合における次に掲げる事項であって、重要なものとする。 ただし、会計監査人設置会社でない特定目的会社にあっては、第4号から第6号まで及び第8号に掲げる事項を省略する に規定する注記を要するもの（同項ただし書の規定により同項第4号から第6号まで及び第8号に掲げる事項を省略するものに限る。）があるときは、当該取引に係る 第62条第2号 《通則 第62条 法第102条第2項の規定…》 により作成すべき事業報告は、次に掲げる事項をその内容としなければならない。 1 当該特定目的会社の状況に関する重要な事項計算書類及びその附属明細書の内容となる事項を除く。 2 当該特定目的会社とその支 イ及びロに掲げる事項

6項 前項第1号の明細は、特定資産の部に表示された債権とその他の資産の部に表示された債権とを区分して表示しなければならない。

7項 第5項第3号の明細については、同号の他の法人等の事業が当該特定目的会社の事業と同1の部類のものであるときは、その旨を付記しなければならない。

70条

1項 法 第103条 《計算書類等の社員への提供 会計監査人設…》 置会社の取締役は、定時社員総会の招集の通知に際して、内閣府令で定めるところにより、社員に対し、前条第5項の監査を受けた計算書類、事業報告及び利益処分案並びに監査報告及び会計監査報告を提供しなければなら の規定により社員に対して行う提供計算書類等（次の各号に掲げる特定目的会社の区分に応じ、当該各号に定めるものをいう。以下この条において同じ。）の提供に関しては、この条に定めるところによる。

1号 会計監査人設置会社でない特定目的会社次に掲げるもの

イ 計算書類

ロ 計算書類に係る監査役の監査報告（二以上の監査役が存する特定目的会社の各監査役の監査報告の内容（監査報告を作成した日を除く。）が同一である場合にあっては、一又は二以上の監査役の監査報告）

ハ 事業報告

ニ 事業報告に係る監査役の監査報告（二以上の監査役が存する特定目的会社の各監査役の監査報告の内容（監査報告を作成した日を除く。）が同一である場合にあっては、一又は二以上の監査役の監査報告）

ホ 利益処分案（ 法 第102条第2項 《2 特定目的会社は、内閣府令で定めるとこ…》 ろにより、各事業年度に係る計算書類貸借対照表、損益計算書その他特定目的会社の財産及び損益の状況を示すために必要かつ適当なものとして内閣府令で定めるものをいう。以下この款並びに第111条第2項第2号及び に規定する利益処分案をいう。以下同じ。）

2号 会計監査人設置会社次に掲げるもの

イ 計算書類

ロ 計算書類に係る会計監査報告があるときは、当該会計監査報告

ハ 会計監査人が存しないとき（ 法 第76条第4項 《4 会計監査人が欠けた場合又は定款で定め…》 た会計監査人の員数が欠けた場合において、遅滞なく会計監査人が選任されないときは、監査役は、1時会計監査人の職務を行うべき者を選任しなければならない。 の1時会計監査人の職務を行うべき者が存する場合を除く。）は、会計監査人が存しない旨の記載又は記録をした書面又は電磁的記録

ニ 特定目的会社の監査に関する規則 （2006年内閣府令第45号。以下「 監査規則 」という。） 第11条第3項 《3 前項の規定にかかわらず、会計監査人が…》 第1項の規定により通知をすべき日までに同項の規定による会計監査報告の内容の通知をしない場合には、当該通知をすべき日に、計算関係書類については、会計監査人の監査を受けたものとみなす。 の規定により監査を受けたものとみなされたときは、その旨の記載又は記録をした書面又は電磁的記録

ホ 計算書類に係る監査役の監査報告（二以上の監査役が存する特定目的会社の各監査役の監査報告の内容（監査報告を作成した日を除く。）が同一である場合にあっては、一又は二以上の監査役の監査報告）

ヘ 事業報告

ト 事業報告に係る監査役の監査報告（二以上の監査役が存する特定目的会社の各監査役の監査報告の内容（監査報告を作成した日を除く。）が同一である場合にあっては、一又は二以上の監査役の監査報告）

チ 利益処分案

2項 定時社員総会の招集通知（ 法 第55条第1項 《第1種特定目的会社の社員総会又は第2種特…》 定目的会社の無議決権事項のみを会議の目的とする社員総会を招集するには、取締役は、社員総会の日の2週間前条第1項第3号又は第4号に掲げる事項を定めた場合以外の場合にあっては、1週間これを下回る期間を定款 又は 第56条第1項 《有議決権事項を会議の目的に含む社員総会を…》 招集するには、取締役は、社員総会の日の2週間前までに、各社員社員総会において決議をすることができる事項の全部につき議決権を行使することができない社員を除く。以下この条において同じ。に対して、書面をもっ の規定による通知をいう。以下この条において同じ。）を次の各号に掲げる方法により行う場合にあっては、提供計算書類等は、当該各号に定める方法により提供しなければならない。

1号 書面の提供次のイ又はロに掲げる場合の区分に応じ、当該イ又はロに定める方法

イ 提供計算書類等が書面をもって作成されている場合当該書面に記載された事項を記載した書面の提供

ロ 提供計算書類等が電磁的記録をもって作成されている場合当該電磁的記録に記録された事項を記載した書面の提供

2号 電磁的方法（ 法 第40条第3項 《3 前項の申込みをする者は、同項の書面の…》 交付に代えて、政令で定めるところにより、特定目的会社の承諾を得て、同項の書面に記載すべき事項を電磁的方法電子情報処理組織を使用する方法その他の情報通信の技術を利用する方法であって内閣府令で定めるものを に規定する電磁的方法をいう。以下同じ。）による提供次のイ又はロに掲げる場合の区分に応じ、当該イ又はロに定める方法

イ 提供計算書類等が書面をもって作成されている場合当該書面に記載された事項の電磁的方法による提供

ロ 提供計算書類等が電磁的記録をもって作成されている場合当該電磁的記録に記録された事項の電磁的方法による提供

3項 提供計算書類等を提供する際には、当該事業年度より前の事業年度に係る貸借対照表、損益計算書又は社員資本等変動計算書に表示すべき事項（以下この項において「 過年度事項 」という。）を併せて提供することができる。この場合において、提供計算書類等の提供をする時における 過年度事項 が 会計方針 の変更その他の正当な理由により当該事業年度より前の事業年度に係る定時社員総会において承認又は報告をしたものと異なるものとなっているときは、修正後の過年度事項を提供することを妨げない。

4項 提供計算書類等に表示すべき事項（注記表に係るもの又は事業報告に表示すべき事項（次に掲げるものを除く。）に限る。）に係る情報を、定時社員総会に係る招集通知を発出する時から定時社員総会の日から3箇月が経過する日までの間、継続して電磁的方法により社員が提供を受けることができる状態に置く措置（ 資産の流動化に関する法律 施行規則 （2000年総理府令第128号。以下「 施行規則 」という。）第128条第1項第1号ロに掲げる方法のうち、インターネットに接続された自動公衆送信装置（公衆の用に供する電気送信回線に接続することにより、その記録媒体のうち自動公衆送信の用に供する部分に記録され、又は当該装置に入力される情報を自動公衆送信する機能を有する装置をいう。次項において同じ。）を使用する方法によって行われるものに限る。第8項において同じ。）をとる場合における第2項の規定の適用については、当該事項につき同項各号に掲げる場合の区分に応じ、当該各号に定める方法により社員に対して提供したものとみなす。ただし、この項の措置をとる旨の定款の定めがある場合に限る。

1号 第64条第1項第4号 《社員総会の決議の内容が資産流動化計画に違…》 反するときは、社員、取締役、監査役、清算人、特定社債権者、特定約束手形の所持人又は特定借入れに係る債権者は、社員総会の決議の日から3箇月以内に、訴えをもって当該決議の取消しを請求することができる。 当 、第5号、第7号及び第10号、 第65条第1号 《会社法の準用 第65条 会社法第300条…》 本文招集手続の省略の規定は第56条第1項の社員総会第152条第1項に規定する計画変更決議を行う社員総会を除く。について、同法第310条議決権の代理行使並びに第313条第1項及び第3項議決権の不統一行使 から第5号まで、 第65条 《会社法の準用 会社法第300条本文招集…》 手続の省略の規定は第56条第1項の社員総会第152条第1項に規定する計画変更決議を行う社員総会を除く。について、同法第310条議決権の代理行使並びに第313条第1項及び第3項議決権の不統一行使の規定は の二各号、 第67条 《 特定目的会社には、次に掲げる機関を置か…》 なければならない。 ただし、第3号に掲げる機関については、資産対応証券として特定社債のみを発行する特定目的会社であって、資産流動化計画に定められた特定社債の発行総額と特定借入れの総額との合計額が政令で の二各号並びに 第68条第7号 《選任 第68条 役員取締役、会計参与及び…》 監査役をいう。以下この款第70条第1項第7号から第10号まで第72条第2項において準用する場合を含む。を除く。において同じ。及び会計監査人は、社員総会の決議によって選任する。 2 会社法第329条第3 から第9号までに掲げる事項

2号 事業報告に表示すべき事項（前号に掲げるものを除く。）につきこの項の措置をとることについて監査役が異議を述べている場合における当該事項

3号 利益処分案

5項 前項の場合には、取締役は、同項の措置をとるために使用する自動公衆送信装置のうち当該措置をとるための用に供する部分をインターネットにおいて識別するための文字、記号その他の符号又はこれらの結合であって、情報の提供を受ける者がその使用に係る電子計算機に入力することによって当該情報の内容を閲覧し、当該電子計算機に備えられたファイルに当該情報を記録することができるものを社員に対して通知しなければならない。

6項 第4項の規定により提供計算書類等に表示した事項の一部が社員に対して第2項各号に定める方法により提供したものとみなされる場合において、監査役又は会計監査人が、現に社員に対して提供された提供計算書類等が監査報告又は会計監査報告を作成するに際して監査をした提供計算書類等の一部であることを社員に対して通知すべき旨を取締役に請求したときは、取締役は、その旨を社員に対して通知しなければならない。

7項 取締役は、提供計算書類等の内容とすべき事項について、定時社員総会の招集通知を発出した日から定時社員総会の前日までの間に修正をすべき事情が生じた場合における修正後の事項を社員に周知させる方法を当該招集通知と併せて通知することができる。

8項 第4項の規定は、提供計算書類等に表示すべき事項のうち注記表に係るもの若しくは事業報告に表示すべき事項以外のものに係る情報又は同項各号に掲げる事項に係る情報についても、電磁的方法により社員が提供を受けることができる状態に置く措置をとることを妨げるものではない。

71条

1項 特定目的会社が 法 第104条第5項 《5 特定目的会社は、内閣府令で定めるとこ…》 ろにより、定時社員総会の終結後遅滞なく、貸借対照表及び損益計算書会計監査人設置会社でない特定目的会社にあっては、貸借対照表を公告しなければならない。 の規定による公告（同条第7項の規定による措置を含む。以下この項において同じ。）をする場合には、次に掲げる事項を当該公告において明らかにしなければならない。この場合において、第1号から第7号までに掲げる事項は、当該事業年度に係る注記表に表示した注記に限るものとする。

1号 継続企業の前提 に関する注記

2号 重要な 会計方針 に係る事項に関する注記

3号 貸借対照表に関する注記

4号 税効果会計 に関する注記

5号 関係当事者との取引に関する注記

6号 一口当たり情報に関する注記

7号 重要な後発事象に関する注記

8号 当期純損益金額

2項 特定目的会社が 法 第104条第5項 《5 特定目的会社は、内閣府令で定めるとこ…》 ろにより、定時社員総会の終結後遅滞なく、貸借対照表及び損益計算書会計監査人設置会社でない特定目的会社にあっては、貸借対照表を公告しなければならない。 の規定により損益計算書の公告をする場合における前項の規定の適用については、同項中「次に」とあるのは、「第1号から第7号までに」とする。

3項 前項の規定は、特定目的会社が損益計算書の内容である情報について 法 第104条第7項 《7 前項の特定目的会社は、内閣府令で定め…》 るところにより、定時社員総会の終結後遅滞なく、第5項に規定する貸借対照表及び損益計算書の内容である情報を、定時社員総会の終結の日後5年を経過する日までの間、継続して電磁的方法により不特定多数の者が提供 に規定する措置をとる場合について準用する。

72条

1項 法 第104条第6項 《6 前項の規定にかかわらず、その公告方法…》 が第194条第1項第1号又は第2号に掲げる方法である特定目的会社は、前項に規定する貸借対照表及び損益計算書の要旨を公告することで足りる。 の規定により貸借対照表の要旨又は損益計算書の要旨を公告する場合における貸借対照表の要旨及び損益計算書の要旨については、この章の定めるところによる。

73条 （貸借対照表の要旨の区分）

1項 貸借対照表の要旨は、次に掲げる部に区分しなければならない。

1号 資産

2号 負債

3号 純資産

74条 （資産の部）

1項 資産の部には、特定資産の部及びその他の資産の部を設けなければならない。この場合において、特定資産の部は適当な項目に区分するとともに、その他の資産の部は次に掲げる項目に区分しなければならない。

1号 流動資産

2号 固定資産

3号 繰延資産

2項 特定資産の部及びその他の資産の部の各項目は、特定目的会社の財産の状態を明らかにするため重要な適宜の項目に細分しなければならない。

3項 固定資産に係る項目は、次に掲げる項目に区分しなければならない。

1号 有形固定資産

2号 無形固定資産

3号 投資その他の資産

4項 前2項のほか、資産の部の各項目は、適当な項目に細分することができる。

5項 特定資産の部及びその他の資産の部の各項目は、当該項目に係る資産の性質を示す適当な名称を付さなければならない。

75条 （負債の部）

1項 負債の部は、次に掲げる項目に区分しなければならない。

1号 流動負債

2号 固定負債

2項 負債の部の各項目は、特定目的会社の財産の状態を明らかにするため重要な適宜の項目に細分しなければならない。

3項 負債に係る引当金がある場合には、当該引当金については、引当金ごとに、他の負債と区分しなければならない。

4項 前2項のほか、負債の部の各項目は、適当な項目に細分することができる。

5項 負債の部の各項目は、当該項目に係る負債の性質を示す適当な名称を付さなければならない。

76条 （純資産の部）

1項 純資産の部は、次に掲げる項目に区分しなければならない。

1号 社員資本

2号 評価・換算差額等

3号 新優先出資引受権

2項 社員資本に係る項目は、次に掲げる項目に区分しなければならない。この場合において、第6号及び第7号に掲げる項目は、控除項目とする。

1号 特定資本金

2号 優先資本金

3号 特定出資申込証拠金又は特定出資払込金

4号 優先出資申込証拠金又は優先出資払込金

5号 剰余金

6号 自己特定出資

7号 自己優先出資

3項 前項第2号、第4号及び第7号に掲げる項目については、内容の異なる数種類の優先出資を発行する場合には、その種類ごとに表示しなければならない。

4項 剰余金に係る項目は、次に掲げる項目に区分しなければならない。

1号 任意積立金

2号 当期未処分利益又は当期未処理損失

5項 前項第1号に掲げる項目については、適当な名称を付した項目に細分することができる。

6項 評価・換算差額等に係る項目は、次に掲げる項目その他適当な名称を付した項目に細分しなければならない。

1号 その他有価証券評価差額金

2号 繰延ヘッジ損益

77条 （貸借対照表の要旨への付記事項）

1項 貸借対照表の要旨には、 当期純損益金額 を付記しなければならない。ただし、 法 第104条第6項 《6 前項の規定にかかわらず、その公告方法…》 が第194条第1項第1号又は第2号に掲げる方法である特定目的会社は、前項に規定する貸借対照表及び損益計算書の要旨を公告することで足りる。 の規定により損益計算書の要旨を公告する場合は、この限りでない。

78条

1項 損益計算書の要旨は、次に掲げる項目に区分しなければならない。

1号 営業収益

2号 営業費用

3号 営業外収益

4号 営業外費用

5号 特別利益

6号 特別損失

2項 前項の規定にかかわらず、同項第3号又は第4号に掲げる項目の額が重要でないときは、これらの項目を区分せず、その差額を営業外損益として区分することができる。

3項 第1項の規定にかかわらず、同項第5号又は第6号に掲げる項目の額が重要でないときは、これらの項目を区分せず、その差額を特別損益として区分することができる。

4項 損益計算書の要旨の各項目は、適当な項目に細分することができる。

5項 損益計算書の要旨の各項目は、特定目的会社の損益の状態を明らかにするため必要があるときは、重要な適宜の項目に細分しなければならない。

6項 損益計算書の要旨の各項目は、当該項目に係る利益又は損失を示す適当な名称を付さなければならない。

7項 次の各号に掲げる額が存する場合には、当該額は、当該各号に定めるものとして表示しなければならない。ただし、次の各号に掲げる額（第7号及び第8号に掲げる額を除く。）が零未満である場合は、零から当該額を減じて得た額を当該各号に定めるものとして表示しなければならない。

1号 営業損益金額 （零以上の額に限る。）営業利益金額

2号 営業損益金額 （零未満の額に限る。）営業損失金額

3号 経常損益金額 （零以上の額に限る。）経常利益金額

4号 経常損益金額 （零未満の額に限る。）経常損失金額

5号 税引前当期純損益金額 （零以上の額に限る。）税引前当期純利益金額

6号 税引前当期純損益金額 （零未満の額に限る。）税引前当期純損失金額

7号 当該事業年度に係る法人税等その内容を示す名称を付した項目

8号 法人税等調整額その内容を示す名称を付した項目

9号 当期純損益金額 （零以上の額に限る。）当期純利益金額

10号 当期純損益金額 （零未満の額に限る。）当期純損失金額

79条 （金額の表示の単位）

1項 貸借対照表の要旨又は損益計算書の要旨に係る事項の金額は、1,010,000円単位又は1,100,000,000円単位をもって表示するものとする。

2項 前項の規定にかかわらず、特定目的会社の財産又は損益の状態を的確に判断することができなくなるおそれがある場合には、貸借対照表の要旨又は損益計算書の要旨に係る事項の金額は、適切な単位をもって表示しなければならない。

80条 （表示言語）

1項 貸借対照表の要旨又は損益計算書の要旨は、日本語をもって表示するものとする。ただし、その他の言語をもって表示することが不当でない場合は、この限りでない。

81条 （貸借対照表等の電磁的方法による公開の方法）

1項 法 第104条第7項 《7 前項の特定目的会社は、内閣府令で定め…》 るところにより、定時社員総会の終結後遅滞なく、第5項に規定する貸借対照表及び損益計算書の内容である情報を、定時社員総会の終結の日後5年を経過する日までの間、継続して電磁的方法により不特定多数の者が提供 の規定による措置は、 施行規則 第128条第1項第1号ロに掲げる方法のうち、インターネットに接続された自動公衆送信装置（公衆の用に供する電気送信回線に接続することにより、その記録媒体のうち自動公衆送信の用に供する部分に記録され、又は当該装置に入力される情報を自動公衆送信する機能を有する装置をいう。）を使用する方法によって行われなければならない。

82条 （不適正意見がある場合等における公告事項）

1項 次の各号のいずれかに該当する場合において、会計監査人設置会社が 法 第104条第5項 《5 特定目的会社は、内閣府令で定めるとこ…》 ろにより、定時社員総会の終結後遅滞なく、貸借対照表及び損益計算書会計監査人設置会社でない特定目的会社にあっては、貸借対照表を公告しなければならない。 又は第6項の規定による公告（同条第7項に規定する措置を含む。以下この条において同じ。）をするときは、当該各号に定める事項を当該公告において明らかにしなければならない。

1号 会計監査人が存しない場合（ 法 第76条第4項 《4 会計監査人が欠けた場合又は定款で定め…》 た会計監査人の員数が欠けた場合において、遅滞なく会計監査人が選任されないときは、監査役は、1時会計監査人の職務を行うべき者を選任しなければならない。 の1時会計監査人の職務を行うべき者が存する場合を除く。）会計監査人が存しない旨

2号 監査規則 第11条第3項 《3 前項の規定にかかわらず、会計監査人が…》 第1項の規定により通知をすべき日までに同項の規定による会計監査報告の内容の通知をしない場合には、当該通知をすべき日に、計算関係書類については、会計監査人の監査を受けたものとみなす。 の規定により監査を受けたものとみなされた場合その旨

3号 当該公告に係る計算書類についての会計監査報告に不適正意見がある場合その旨

4号 当該公告に係る計算書類についての会計監査報告が 監査規則 第9条第1項第3号 《会計監査人は、計算関係書類を受領したとき…》 は、次に掲げる事項を内容とする会計監査報告を作成しなければならない。 1 会計監査人の監査の方法及びその内容 2 計算関係書類が、法令、資産流動化計画及び定款に従い、当該特定目的会社の財産及び損益の状 に掲げる事項を内容としているものである場合その旨

83条 （財産目録）

1項 法 第176条第1項 《清算人は、その就任後遅滞なく、清算特定目…》 的会社の財産の現況を調査し、内閣府令で定めるところにより、第164条各号に掲げる場合に該当することとなった日における財産目録及び貸借対照表以下この条において「財産目録等」という。を作成し、これらを社員 の規定により作成すべき財産目録については、この条の定めるところによる。

2項 前項の財産目録に計上すべき財産については、その処分価格を付すことが困難な場合を除き、 法 第164条 《清算の開始原因 特定目的会社は、次に掲…》 げる場合には、この款の定めによるところにより、清算をしなければならない。 1 解散した場合破産手続開始の決定により解散した場合であって当該破産手続が終了していない場合を除く。 2 設立の無効の訴えに係 各号に掲げる場合に該当することとなった日における処分価格を付さなければならない。この場合において、清算特定目的会社（法第165条に規定する清算特定目的会社をいう。）の会計帳簿については、財産目録に付された価格を取得価額とみなす。

3項 第1項の財産目録は、次に掲げる部に区分して表示しなければならない。

1号 資産

2号 負債

3号 正味資産

4項 資産の部は、特定資産の部及びその他の資産の部に区分して表示しなければならない。

5項 資産の部及び負債の部は、その内容を示す適当な名称を付した項目に細分することができる。

84条 （清算開始時の貸借対照表）

1項 法 第176条第1項 《清算人は、その就任後遅滞なく、清算特定目…》 的会社の財産の現況を調査し、内閣府令で定めるところにより、第164条各号に掲げる場合に該当することとなった日における財産目録及び貸借対照表以下この条において「財産目録等」という。を作成し、これらを社員 の規定により作成すべき貸借対照表については、この条の定めるところによる。

2項 前項の貸借対照表は、財産目録に基づき作成しなければならない。

3項 第1項の貸借対照表は、次に掲げる部に区分して表示しなければならない。

1号 資産

2号 負債

3号 純資産

4項 資産の部は、特定資産の部及びその他の資産の部に区分して表示しなければならない。

5項 資産の部及び負債の部は、その内容を示す適当な名称を付した項目に細分することができる。

6項 処分価格を付すことが困難な資産がある場合には、第1項の貸借対照表には、当該資産に係る財産評価の方針を注記しなければならない。

85条 （各清算事務年度に係る貸借対照表）

1項 法 第177条第1項 《清算特定目的会社は、内閣府令で定めるとこ…》 ろにより、各清算事務年度第164条各号に掲げる場合に該当することとなった日の翌日又はその後毎年その日に応当する日応当する日がない場合にあっては、その前日から始まる各1年の期間をいう。に係る貸借対照表及 の規定により作成すべき貸借対照表は、各清算事務年度（同項に規定する各清算事務年度をいう。以下この編において同じ。）に係る会計帳簿に基づき作成しなければならない。

2項 前条第3項から第5項までの規定は、前項の貸借対照表について準用する。

3項 第1項の貸借対照表の附属明細書は、貸借対照表の内容を補足する重要な事項をその内容としなければならない。

86条 （各清算事務年度に係る事務報告）

1項 法 第177条第1項 《清算特定目的会社は、内閣府令で定めるとこ…》 ろにより、各清算事務年度第164条各号に掲げる場合に該当することとなった日の翌日又はその後毎年その日に応当する日応当する日がない場合にあっては、その前日から始まる各1年の期間をいう。に係る貸借対照表及 の規定により作成すべき事務報告は、清算に関する事務の執行の状況に係る重要な事項をその内容としなければならない。

2項 前項の清算事務年度に係る事務報告の附属明細書は、事務報告の内容を補足する重要な事項をその内容としなければならない。

87条 （決算報告）

1項 法 第179条第1項 《会社法第499条から第503条まで債権者…》 に対する公告等、債務の弁済の制限、条件付債権等に係る債務の弁済、債務の弁済前における残余財産の分配の制限、清算からの除斥、第507条第1項、第3項及び第4項清算事務の終了等、第508条帳簿資料の保存、 において準用する会社法第507条第1項の規定により作成すべき決算報告は、次に掲げる事項を内容とするものでなければならない。この場合において、第1号及び第2号に掲げる事項については、適切な項目に細分することができる。

1号 債権の取立て、資産の処分その他の行為によって得た収入の額

2号 債務の弁済、清算に係る費用の支払その他の行為による費用の額

3号 残余財産の額（支払税額がある場合には、その税額及び当該税額を控除した後の財産の額）

4号 特定出資一口当たりの分配額及び優先出資一口当たりの分配額（種類の異なる優先出資を発行している特定目的会社にあっては、各種類の優先出資一口当たりの分配額）

2項 前項第4号に掲げる事項については、次に掲げる事項を注記しなければならない。

1号 残余財産の分配を完了した日

2号 残余財産の全部又は一部が金銭以外の財産である場合には、当該財産の種類及び価額